2014年注册会计师审计讲义视频课件音频下载

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1、2014年注册会计师审计第三讲与审计计划相关的概念1.审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。教材第6章第1节。2.审计计划：3.总体审计策略和具体审计计划：总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。教材第6章第2节。具体审计计划：比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以

2、将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。教材第6章第2节。更多2014最新最全注会课件（视频音频讲义），联系球球：11547981544.风险评估程序：为了解被审计单位及其环境实施的程序称为“风险评估程序”4。教材第11章第2节。通俗说，就是CPA为了解被审计单位及其环境所使用的具体方法、具体手段。风险评估程序具体包括：询问管理层和被审计单位内部其他人员；分析程序；观察和检查。【相关链接】风险导向审计5.进一步审计程序：是相对于风险评估程序而言的，是指注册

3、会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。教材12章第2节。解释：更多2014最新最全注会课件（视频音频讲义），联系球球：1154798154（1）“进一步”是相对于“风险评估程序”而言的，具体来说就是指应对风险阶段。（2）各类交易、账户余额和披露=认定层次=具体报表项目。（3）进一步审计程序，通俗来说就是CPA在风险应对阶段使用的手段、方法。6.控制测试：这是进一步审计程序中的一种。指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序

4、。教材第12章第3节。通俗来说，就是测试企业制定的与财务报表相关的内部控制是否都能有效执行。【提示】运行≠运行有效。7.实质性程序：这是进一步程序中的另外一种。指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的实质性分析程序以及细节测试。教材第12章第4节。通俗来说，实质性程序主要是针对具体的报表项目进行的分析、检查和重新计算等程序。【举例】4控制测试和实质性程序的比较：项目控制测试实质性程序相同点都属于进一步审计程序，都是为发现具体报表项目中的重大错报而实施的程序区别1.对

5、象：围绕企业的内部控制进行测试2.实施：选择性实施3.结论：内部控制运行是否有效1.对象：围绕具体报表项目实施分析、检查和重新计算等程序2.实施：重大交易、账户和披露必须实施3.结论：报表项目是否存在重大错报【举例】要解决的问题控制测试实质性程序销售收入是真实交易吗检查有无授权批准检查有无销售单、发运单、销售发票应付账款记录的准确吗检查有无复核人员的签字将应付账款与卖方发票、验收单和订购单进行核对增加的固定资产是真实的吗检查企业预算实地检查固定资产8.实质性分析程序：从技术特征上讲仍然是分析程序

6、，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用做实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。教材第12章第4节。更多2014最新最全注会课件（视频音频讲义），联系球球：1154798154【举例】三毛冷饮集团2013年营业收入明细表项目第一季度第二季度第三季度第四季度营业收入10万元20万元22万元30万元4作为一家冷饮企业，按照季节性规律，冬季属于销售淡季，但是第四季度营业收入不降反升，所以应作为

7、重点审计领域。以上分析的过程就是实质性分析程序。通过分析锁定企业第四季度的营业收入作为进一步追查的重点。9.细节测试：是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。教材第12章第4节。通俗来说，就是从细节入手，发现问题所在。那么细致到什么程度呢，首先要落实到具体的报表项目上，另外还要明确到底错了多少金额。【举例】三毛冷饮集团2013年营业收入明细表项目第一季度第二季度第三季度第四季度营业收入10万元20万元22万元30万元细节测试：1.追查第四季度营业

8、收入中的大额异常项目；2.向销售客户函证；……最终确定是哪几笔业务存在错误以及错误的金额。实质性分析程序和细节测试的比较：更多2014最新最全注会课件（视频音频讲义），联系球球：1154798154项目实质性分析程序细节测试相同点都属于实质性程序，都是为发现具体报表项目中的重大错报而实施的程序区别1.适用于一段时期内存在大量可预期关系的交易，并不适用于所有报表项目2.精准度受到限制，证明力相对较弱1.用于直接识别财务报表项目中的错报，靶点明确，获取的证据说服力强2.针对存在舞弊的报表项目必须实施