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《2009年度企业所得税汇算清缴业务问题解答》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、帮助纳税人熟悉、掌握企业所得税政策，正确运用税收政策开展企业所得税汇算清缴，结合纳税人日常咨询较多的问题和社会关注的热点问题，我局整理归纳了《2009年度企业所得税汇算清缴业务问题解答》，作为2009年度企业所得税汇算清缴的辅导材料。今后上级税务部门有新的规定，按新的税收规定执行。 (F#`+P/N3R,J3s.c;z中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 一、关于企业收入管理的若干问题 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区,X*o5b*P69S1D+e"c中国会
2、计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。1q2p'g2]#D3?%l ⒈问：某公司2009年度从劳动和社会保障部门取得的社会保险补贴、职业培训补贴和岗位用工补贴，是否需要征收企业所得税？ 中国会计社区(`/m6U5`)K!g7n2R8d/{6u0)x9`0D-e 答：根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）规定，对企业在2008年1月1日至2010
3、年12月31日，从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：⑴企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；⑵财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；⑶企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新
4、计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。5
5、+h%F5[8R8wbbs.canet.com.cn中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。(i)e:Y+E&A${*I$F&F 综合上述规定，如果某公司是从县级（含本级）以上劳动和社会保障部门取得上述财政性资金，且同时符合上述文件规定的不征税收入三个条件的，可以作为不征税收入处理。但是不征税收入用于支出形成的费用以及资产的折旧、摊销不得税
6、前扣除。中国会计社区3Q8v8C*p7B'D5f.f2n2u%} B3U+l!A4n:x1x*m.m ⒉问：核定征收企业取得的银行存款利息，是否需要缴纳企业所得税？ ,f9N%?6g-r8S中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。2j,?0i s5u6N 答：根据《企业所得税法》第五条及其实施条例第十八条规定，银行存款利息属于企业所得税法规定的收入总额的组成部分。因此，根据《国家税务总局关于企业所得税
7、核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定，银行存款利息应计入应税收入额，按照规定的应税所得率计算缴纳企业所得税。8Q:U0_,`5u#E#~0m:B)o6E;}%f-z:m/u6Z9N$P中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 ⒊问：B公司属于A公司的全资子公司，现A公司将位于市区的一处房产无偿提供给B公司使用，此项行为是否需要确认收入缴纳企业所得税？ 1{ S*b:i8w!m1z;V*E/x;A:R1i 答：根据《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方
8、之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 !Z*s/y-~/F.r中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区/t5B$X1}2Z-z%i.C B公司属于《企业所得税法实施条例》第一百零九条所规定的A公司的关联方，无偿提供房屋的行为不符合独立交易原则，税务机关有权按照合理的方法调整。A公司应按照经税务机关调整后的价格确认租金收入，并计算缴纳企业所得税。 ,w/c"N$W"m9~(V+X*H'a#F5y:j1`中国会计
9、社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 ⒋问：房地产开发企业以买别墅送汽车的方式销售不动产的，所得税上如何处理？ 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+k;T1_(m7k+J)F:Z6E/P/Y1K(C%V7n中国会计社区 答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2009〕875号）以及《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕828号）规定，企业以买别墅送汽车的方式销售不动产的，不属于捐赠行为，应
