浅谈会计内部控制制度审计

《浅谈会计内部控制制度审计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、浅谈会计内部控制制度审计会计内部控制制度审计是指，为了保护公司财产和保证会计数据准确可靠而采取的对各种资产管理办法、财务收付手续等具体措施是否健全有效、会计处理办法和程序是否正确合理而进行的审计。会计内部控制制度审计的目的在于检查内部控制制度是否健全有效，公司在执行业务活动时是否遵守了内部控制的程序和原则，确定会计信息的可靠性和制度的优缺点，从而确定审计的重点。通过审计，可以揭示管理中存在的问题并提出审计意见，进一步完善内部制度，是“对内部控制制度进行控制”。一、会计内部控制审计的内容会计内部控制审计的内容主要包括：组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、预算

2、控制、财产保全控制、人员素质控制、风险控制、内部报告控制、电子信息系统控制等。（一）组织结构控制审计。检查公司是否执行不想容职务相分离的原则，是否合理设置内部机构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。（二）授权批准控制审计。检查是否明确规定授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容，单位内部各级管理层是否在授权范围内办理经济业务。（三）会计系统控制审计。检查是否依据《会计法》和国家统一的会计制度等法律依据，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，并实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。（四）预算控制审计。检查预算编制、

3、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理状况，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金是否实行责任人限额审批，限额以上资金是否实行控制预算外支出。（五）财产保全控制审计。测试为保护财产的完整和安全所采取的各项控制措施，了解是否未经授权的人员对财产的直接接触，是否采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施。（六）审计人员素质控制审计。测试会计人员是否具有本岗位的工作能力，是否理解自己的工作职责和权限，并能以高度责任感来履行职责；检查会计部门是否建立和实施科学的聘用、培训

4、、考核、奖惩、晋升、淘汰等制度，是否经常检查和评价每个人的工作。（七）风险控制审计。检查公司是否针对各个风险控制点建立了有效的风险管理体系，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。（八）内部报告控制审计。检查公司是否建立和完善了内部报告管理制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。（九）电子信息系统控制审计。检查公司是否运用电子信息技术建立控制系统，减少和消除人为控制的影响，确保内部控制的有效实施；是否加强对电子信息系统的开发与维护、数据输入与输出、网络安全等方面的控制

5、。二、会计内部控制评价（一）是检查和评价内部控制系统的健全性。它是对照管理制度规定或实际工作需要，审查单位及其各个系统应该建立的控制环节和控制点，是否已建立起来并进行检查和评价。如果各个系统的控制环节和控制点是齐全的，则应当认为该单位的内部控制环节是健全的。但是，各个系统的控制环节特别是控制点的“齐全”是个不易量化的概念，内部控制系统的健全性，是个需要争取的目标，只有经过不断的探索和改进，才能趋于实现这个目标。（二）是检查和评价内部控制系统的合理性。这里关键在于检查和评价单位极其各个系统按照管理制度的规定或者实际工作的需要，所建立的控制点有无过多或过少，甚至不必

6、要的情形；或者应当建立若干控制点，而管理制度中未能考虑的，在实际工作中也未建立的情形；或者管理制度要求建立某些控制点，但不符合单位的实际情况，因而在实际工作中无法执行的情形；或者已经建立起的控制点中存在人员分工、职责不够清楚的情形等。（三）是检查和评价内部控制系统的有效性。它是对单位及其各个系统的控制环节和控制点，在实际工作中是否发挥了控制作用所进行的检查和评价。三、会计内部控制审计的方法（一）进行健全性测试和评价健全性测试和评价，是对本单位的内部控制系统的健全程度和合理性所进行的测试和评价，通常采用以下方法：1．调查记述法。运用这种方法进行测试，审计人员应当全

7、面审阅单位的管理制度和有关资料，并在此基础上通过与有关的各个系统、各级管理人员和职工交谈，或到现场观察、召开座谈会等方法，了解掌握各系统、各层次和分支机构的经济业务处理程序和关键控制点的控制情况，如职务分离、授权批准、工作负荷、分工协作、相互制约、履行职责、行使职权、业务手续等情况，并将了解掌握的情况用文字记录下来，以备分析评价之用。2．绘制流程图法。它是用图示的方法直观地反映单位内部控制系统中的经济业务处理程序和关键控制点的情况。3．制发调查表法。为调查了解单位及其所属单位的内部控制系统的健全制度、合理状况和各个控制环节与控制点强弱乃至失控等情况，按照规范化的

8、设想，事前设计并印制调查