【外币折算】冲刺专项练习题《内涵答案与解析》

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1、1.大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2010年11月31日，市场汇率为1美元＝6.5元人民币。有关外币账户期末余额如下：项目外币账户金额（美元）（万元）汇率记账本位币金额（人民币）（万元）银行存款5006.53250应收账款206.5130应付账款106.565长期借款806.5520大华公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：（1）12月1日，大华公司以每股5美元的价格购入甲公司的股票100万股，作为交易性金融资产核算，当日的汇率为1美元＝6.46元人民币

2、，款项已用美元支付。（2）12月10日，大华公司对外销售一批商品，售价为30万美元，当日的市场汇率为1美元＝6.6元人民币，款项尚未收到。（3）12月16日，收到国外的投资500万美元，合同约定的汇率为1美元＝6.8元人民币，款项已收到，当日的市场汇率为1美元＝6.53元人民币。（4）12月20日，大华公司购入一批原材料，该批原材料的价款为50万美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6.56元人民币。（5）12月23日，大华公司收到上月应收货款20万美元，款项已存入银行，当日的市场汇率为1美元＝6.55元人民币

3、。（6）12月31日，计提长期借款利息为5万美元，利息尚未支付，该项长期借款是在2010年1月1日借入的，用于建造固定资产，到期一次还本付息，该项固定资产在2010年1月1日已开始建造，2010年末尚未完工。（7）12月31日，当月购入的甲公司的股票公允价值为每股4.6美元，当日的市场汇率为1美元＝6.56元人民币。要求：（1）编制上述业务的相关会计处理；（2）计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。（假定不考虑税费的影响）2.资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司以人民币作为记账本位币，外币

4、业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户在2×10年2月28日余额如下：项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款8006.905520应收账款4006.902760应付账款2006.901380长期借款12006.908280（2）甲公司2×10年3月发生有关外币交易和事项如下：①3月3日，将20万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元＝6.88元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.85元人民币。②3月10日，从国外购入一批原材料，货款

5、总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝6.86元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税550万元人民币，增值税466万元人民币。③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元＝6.85元人民币。假定不考虑相关税费。④3月20日，收到应收账款300万美元，当日存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.84元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款为1200万美元，期限2年，年利率

6、为4%，按季度计提借款的利息，每年付息到期一次还本。借款系2×10年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给外国的供应商。该生产线的土建工程已于20×9年10月开工，专用设备于2×10年2月20日验收合格并投入安装。到2×10年3月31日，该生产线尚处于建设过程当中，预计工期为2年。⑥3月31日，市场汇率为1美元＝6.82元人民币。要求：（1）编制甲公司3月份外币交易和事项相关的会计分录。（2）填列甲公司2×10年3月31日发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。（汇兑收益

7、以“＋”号表示，汇兑损失以“－”号表示）外币账户3月31日汇兑损益（万元人民币）银行存款（美元户）－68.8（损失）应收账款（美元户）－26（损失）应付账款（美元户）32（收益）长期借款（美元户）96（收益）3、A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年6月30日市场汇率为1美元＝6.25元人民币。2011年6月30日有关外币账户期末余额如下：项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款1000006.25625000应收账款5000006.253125

8、000应付账款2000006.251250000A公司2011年7月份发生以下外币业务：（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.24元人民币，款项已由银行收存。（2）7月18日，进口一台不需安装的机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6.23元人民币。（3）7月20日