高级财务会计精华版

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1、作业一1.2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500 资本公积500150 盈余公积200100 未

2、分配利润300250 净资产合计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。25分解：（1）甲公司合并日会计处理分录借：长期股权投资9600000贷：银行存款9600000（2）甲公司合并日合并报表抵销分录商誉=购买成本-合并中取得的可辨认净资产=960-1100×80%=80万元少数股东权益=1100×20%=220万元借：固定资产1000000股本5000000资本公积1500000盈余公积1000000未分配利润2

3、500000商誉800000贷：长期股权投资9600000少数股东权益2200000（3）2006年7月31日合并工作底稿   单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金 32040 360   360 应收账款 200360 560   560 存货320 400 720   720 长期股权投资960  960  960 0 固定资产净额1800 600 2400 100  2500 合并商誉    80 80 资产总计 36001400 5000 180 960 4220 短期借款 380100 480   4

4、80 应付账款20 10 30   30 长期借款 600290 890   890 负债合计 1000400 1400    1400股本1600 500 2100 500  1600资本公积500 150 650 150  500 盈余公积 200100 300 100  200 未分配利润 300250 550 250  300 少数股东权益     220220 所有者权益合计 26001000 3600 1000 220 2820 负债及所有者权益总计 36001400 5000 1000  2204220 2.A、B公司分

5、别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整

6、分录和抵销分录。解：（1）A公司在合并日的账务处理：借：长期股权投资20000000贷：股本6000000资本公积14000000（2）合并工作底稿中的调整分录借：资本公积12000000贷：盈余公积4000000未分配利润8000000（3）合并工作底稿中的抵销分录借：股本6000000资本公积2000000盈余公积4000000未分配利润8000000贷：长期股权投资200000003.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司

7、进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。7（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确

8、认的商誉金额解：（1）甲公司为购买方（2）购买日为2008年6月30日（3）合并成本=2100+800+80=2980万元（4）处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元处置无形资产损失=1000-10