那些情形不得开具增值税发票

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1、那些情形不得开具增值税发票 当增值税一般纳税人销售应税货物或提供应税劳务时，需要开具增值税专用发票，以便于对方用于抵扣进项税额。 但是，并非所有的行业及情形都可以开具增值税发票，今天广信建筑发票会计师为您详细的讲解一下那些情形不能开具增值税专用发票。 (1)向消费者销售应税项目。向消费者销售的应税货物或提供的应税劳务，消费者没有抵扣进项税的需要，所以不必开具专用发票，只需开具普通发票就可以了。 (2)销售免税产品。免税产品不需要交纳增值税，更不存在进项税额或销项税额的核算问题，所以不必开具专用发票。 (3)销售报关出口的货物、境外销售应税劳务。我国增值税税法规定，对于出

2、口的应税货物和劳务免征增值税，所以，在销售时不必开具增值税专用发票。 (4)将货物用于非应税税项目。将货物用于非应税项目属于内部使用的情况。虽然视同销售，但是没有必要自己对自己开具专用发票。 (5)将货物用于集体福利或个人消费。也属于内部使用问题，不必开具专用发票。 (6)将货物无偿赠送他人。 (7)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产和销售不动产。这些项目不属于增值税的应税范围，所以不能开具增值税专用发票。 向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。对商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票;对生

3、产经营机器、机车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，应当开具普通发票，如果购货方索取增值税专用发票，销货方可开具增值税专用发票。问：我是商业零售企业，对消费品是不能开具增值税发票的。因为新增值税法规定固定资产可以抵扣进项税，现有企事业单位从我公司购买电脑作为固定资产入账，那么我公司是否可以给购货方开具增值税发票？　　答：根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）规定：　　“第十条一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。　　商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（

4、不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。　　增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。　　销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。”　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：　　“第二十一条　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：　　（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；　　（二）销售货物或者应

5、税劳务适用免税规定的；　　（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。”　　根据上述规定，贵公司如果是一般纳税人，销售电脑可以按规定开具增值税专用发票。贵公司如果是小规模纳税人可以申请主管税务机关代开专用发票。一、单项选择题（选出最符合题意的唯一选项） 1.增值税暂行条例于2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过并公布，新条例实施时间为（ ）A.条例公布之日开始 B.2009年月1日1日起C.分地区规定不同起始时间D.以上都不对 2.本次我国的增值税转型改革是指（）A生产型增值税转变为消费型增值税   B消费型增值税转变为生产型增值税C生产型增值税转变为收入型增

6、值税  D收入型增值税转变为消费型增值税 ３.下列关于新增值税说法正确的有（　　）Ａ增值税纳税人都可以抵扣外购固定资产的进项税Ｂ纳税人外购自用的应纳消费税的汽车不得抵扣进项税Ｃ一般纳税人外购的货物的进项税都可抵扣   Ｄ小规模纳税人也可以抵扣进项税４．在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。此处所称的货物是指（　　　）Ａ有形货物     Ｂ动产货物    Ｃ有形动产货物        Ｄ包括有动产货物以及部分无形资产 5、下列适用17%税率的货物有（  ）A.粮食、食用植物油      

7、  B.影像制品及电子出版物C.图书、报纸、杂志          D.金属矿采选产品 6、根据新增值税条例实施细则规定，下列凭证中不得作为增值税进项税抵扣凭证的是（  ）A从销售方取得的增值税专用发票  B从海关取得的海关进口增值税专用缴款书C农产品收购发票或者取得的销售发票  D废旧物资收购发票或普通发票 7、按新增值税法规定，增值税的征税对象是（     ）。A销售收入             B增值额   C销项税额                  D进项税额 8、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用