第一节费用管理概述

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1、第一节　费用管理概述　　　　一、费用的概念和特征　　（一）费用的概念　　费用是指小企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。　　（二）费用的特征　　1.费用是小企业在日常活动中发生的经济利益的总流出　　日常活动是指小企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。　　费用形成于小企业日常活动的特征使其与产生于非日常活动的损失相区分。小企业从事或发生的某些活动或事项也能导致经济利益流出小企业，但不属于小企业的日常活动。例如，小企业处置固定资产、无

2、形资产等非流动资产，因违约支付罚款，对外捐赠，因自然灾害等非常原因造成财产毁损等，这些活动或事项形成的经济利益的总流出属于小企业的损失而不是费用。　　2.费用会导致小企业所有者权益的减少　　费用既可能表现为资产的减少，如减少银行存款、库存商品等；也可能表现为负债的增加，如增加应付职工薪酬、应交税费（应交营业税、消费税等）等。根据“资产－负债=所有者权益”的会计等式，费用一定会导致小企业所有者权益的减少。　　3.费用与向所有者分配利润无关　　向所有者分配利润或股利属于小企业利润分配的内容，不构成小企业的费用

3、。　　　　二、费用核算的内容　　成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等。期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用等。　　　　三、小企业期间费用管理　　（一）费用预算　　财务部门根据公司年度经营计划以及分解到销售、售后服务部的目标任务，制定相应的费用预算。　　1.管理费用预算管理　　管理费用项目比较复杂，且多属固定成本，因此，可以先由各费用归口各部门上报费用预算。　　管理费用预算的编制可采取以下两种方法：

4、第一种方法是按项目反映全年预计水平；第二种方法将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算。　　2.销售费用预算管理　　销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。在安排销售费用时，要利用本量利分析方法，费用的支付应能获取更多的收益。　　销售费用预算可以分为变动性销售费用预算和固定性销售费用预算。　　3.财务费用预算　　财务费用预算，是指对预算期企

5、业筹集生产经营所需资金等而发生的费用所进行的预计。财务费用的发生主要与企业存、贷款数额和利率变动直接有关，该项预算较难估计，它涉及到企业该年的信贷规模，并牵涉到专门决策预算。所以，首先应进行信贷预算和专门决策预算，在此基础上进行财务费用预算。　　（二）费用归口管理　　1.办公用品费、印刷费用按公司办公物料统一采购规定办理；　　2.租赁费、水电费由企业管理部门负责核对并办理费用报销；　　3.劳动保险费（养老保险、医疗保险等）、培训费由企业管理部门负责统计审核并办理费用报销；　　4.其他销售费用、管理费用由发

6、生部门办理费用报销。　　（三）费用报销的要求　　1.报销费用必须以合理、合法、真实的凭证为依据。　　　　　　　　　　　　　　　　　图1-1定额发票表样　　　　　　　　　　　　　　　　　　图1-2手工发票表样　　　　　　　　　　　　　图1-3机打发票表样　　2.发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随意填写。　　3.原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备。　　4.会计人员应认真审核各种凭证，对不合法的原始票据应拒绝报销。　　5.会计部门应加强各项费用凭证的审核工作，对不符

7、合公司制度及越权审批的费用和支出一律不得报支。　　　　　　　　　　　　　　　图1-4差旅费报销单表样　　（四）费用的日常控制管理　　1.财务部门严格按照公司费用管理办法对各项费用进行审核，对不符合规定的费用一律不予报销。　　2.财务部按报销部门和人员进行核算管理，并设置预警值，当各部门或人员费用超出核定费用指标时，向该部门负责人及分管领导发出费用预警通知。　　3.各部门费用超过年初预算额度时，需提交书面报告说明原因，确因业务开展需要增加费用额度的，需提出书面申请，报总经理审批后，由财务部作相应调整。　　　

8、　如何审核发票的合法性？　　一、从票据填制的内容和加盖的印章进行审核　　1.发票填制的内容是否与发票种类相符合。　　2.发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。报销发票加盖的印章一般是发票专用章，根据《发票管理办法》，报销票据加盖印章可以是发票专用章，也可以是财务专用章。（注：根据最新规定，报销发票加盖的印章必须是发票专用章，不能用财务专用章。）　　3.票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。　　4.票据客户名称填写是否与