正文描述:《第5章_其他相关税收法律制度(3)》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、http://www.topsage.com/第五节印花税法律制度一、纳税人(★★★)(2008年单选题、2011年多选题)(P180~P181)1.印花税的纳税人,是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人,主要包括:立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。2.签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人,但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。3.在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证,其使用人为纳税人。【例题1·单选题】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税纳税人的是()。(2008年)A.合同的双方当事人B.合同的担保人C.合同的证人D.
2、合同的鉴定人【答案】A【解析】签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人,但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。【例题2·多选题】关于印花税纳税人的下列表述中,正确的有()。(2011年)A.会计账簿以立账簿人为纳税人B.产权转移书据以立据人为纳税人C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人D.房屋产权证以领受人为纳税人【答案】ABCD【解析】根据书立、领受和使用应税凭证的不同,印花税的纳税人可分为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人等。二、征税范围(★★★)(2007年多选题、2009年多选题、2011年单选题)1.经济合同(10类):购销合同、加工承揽合同、建设工程
3、勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、大家论坛--初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/借款合同(包括融资租赁合同)、财产保险合同、技术合同【解释1】技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同。其中,技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同,但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同,后者适用于“产权转移书据”。【解释2】具有合同性质的凭证应视同合同征税。【解释3】不论合同是否兑现或能否按期兑现,都应当缴纳印花税。【解释4】办理一项业务
4、(如货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等),如果既书立合同,又开立单据,只就合同贴花;凡不书立合同,只开立单据,以单据作为合同使用的,其使用的单据应按规定贴花。2.产权转移书据产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。【解释1】财产所有权转移书据,是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产的所有权转移所书立的书据,包括股份制企业向社会公开发行的股票,因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。【解释2】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。插入手写图大家论坛--初级会计师考试
5、论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/3.营业账簿4.权利、许可证照权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。【例题1·多选题】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税征税范围的有()。(2007年)A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.房屋产权证【答案】ABCD【解析】(1)选项ABC:属于“产权转移书据”税目;(2)选项D:属于“权利、许可证照”税目。【例题2·多选题】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税征税范围的有()。(2009年)A.工商营业
6、执照B.土地使用权出让合同C.土地使用证D.商品房销售合同【答案】ABCD【解析】(1)选项AC:属于“权利、许可证照”的征税范围;(2)选项BD:属于“产权转移书据”的征税范围。【例题3·单选题】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,不征收印花税的是()。(2011年)A.工商营业执照B.房屋产权证C.土地使用证D.税务登记证【答案】D【解析】应当缴纳印花税的权利、许可证照包括:房屋产权证(选项B)、工商营业执照(选项A)、商标注册证、专利证、土地使用证(选项C),不包括税务登记证(选项D)。【例题4·多选题】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,按照“产权转移
7、书据”税目征收印花税的有()。A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.融资租赁合同【答案】ABC【解析】(1)选项ABC:按照“产权转移书据”税目征收印花税;(2)选项D:按照“经济合同”税目征收印花税。【例题5·多选题】根据印花税法律制度的规定,下列合同中,按照“产权转移书据”税目征收印花税的有()。A.专利申请权转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同大家论坛--初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/D.非专利技术转让合同【答案】BC【解析】(1)选项AD:按照“技术合同”税目征收印
8、花税;(2
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