税收筹划与财务管理17

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1、企业财务管理与纳税筹划文章精选2007年第十四期北京大成方略纳税人俱乐部BeijingDachengfanglueTaxpayerClub本资料内容主要选自报纸、杂志及网络免费资料，仅供俱乐部会员阅读学习36企业财务管理与纳税筹划文章精选2007年第十四期北京大成方略纳税人俱乐部BeijingDachengfanglueTaxpayerClub本资料内容主要选自报纸、杂志及网络免费资料，仅供俱乐部会员阅读学习36企业财务管理与纳税筹划文章精选2007年第十四期北京大成方略纳税人俱乐部BeijingDachengfanglueTaxpayerClub本

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3、的筹划空间：转租、转出和代销···············32、选择核算方法获取节税收益·····························73、水泥退税归零　资源综合利用大有可为···················104、初始计量与计税成本的差异·····························135、不妨将“买十送二”改为“36加量不加价”···················176、以前年度少转成本该如何处理····························227、存货的会计处理与税务处理的差异··············

4、···········258、接受捐赠的会计与税务处理·····························309、业务招待费的核算与扣除································32一、税收筹划寻找房产税的筹划空间：转租、转出和代销36根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳，产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。房产税的税率，依照房产原

5、值计算缴纳的，税率为1.2％，依照房产租金计算缴纳的，税率为12%.示例一：改出租为转租A公司的一处两层楼房位于城市闹市区，专门用于对外出租。因该房屋建于上世纪70年代，设施陈旧，每年只能收取租金60万元。2006年，该公司准备花500万元对房屋进行重新装修改造，预计装修改造后，每年可收取租金200万元。但是，该公司在测算中发现，装修改造前后对比，与租赁收入相关的税收负担也大大加重了。装修改造前后税费负担对比如下（城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％）：装修改造前的税费负担情况：应缴营业税：60×5％＝3万元应缴城市维护建设税、教育费附加

6、：3×（7％+3％）＝0.3万元应缴房产税：60×12％＝7.2万元合计税费负担为3+0.3+7.2=10.5万元装修改造后的税费负担情况：应缴营业税：200×5％＝10万元应缴城市维护建设税、教育费附加：10×（7％+3％）＝1万元应缴房产税：200×12％＝24万元合计税费负担为10+1+24=35万元，装修后比装修前增加税费负担35－10.5=24.5万元。36筹划方案A公司可以先将装修改造前的房产出租给关联方B（B可以是个人，如公司股东；也可以是企业，如公司股东投资的其他公司），并签订一个期限较长的房屋租赁合同（假设为30年），每年收取租金6

7、0万元。然后由B出资500万元进行装修改造，并对外转租，假设每年仍然收取租金200万元。按此方案实施后的税费负担测算如下：A公司应负担的税费仍为10.5万元。B应负担营业税10万元，城市维护建设税1万元，B不是房产的产权所有人，不需要缴纳房产税，合计应纳税费11万元。A公司和B的税费负担合计为10.5＋11=21.5万元，比筹划前可少负担税费35－21.5=13.5万元。政策依据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳，也就是说，不论是从价计征还是从租计征，其前提是对房产所有人征税。很显然，此例中产权所有人是A公司，B是房产

8、转租人，而不是产权所有人，因此不存在房产税纳税义务。例如《上海市地方税务局关于转租房产的租金收入停止征收房产