浅谈增值税转型对企业行为与财务的影响

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1、中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文浅谈增值税转型对企业行为与财务的影响学员姓名裴春粉学号0932001257010入学时间2009年秋季指导老师黄卫玉职称高级讲师试点学校江苏广播电视大学吴中分校目录一、增值税转型改革的涵义……………………………………………1（一）增值税转型改革的主要内容……………………………………1（二）增值税转型改革的积极作用……………………………………2二、增值税转型对企业财务行为的影响………………………………3（一）对固定资产投资的影响…………………………………………3（二）对企业筹资的影响………………………

2、………………………4（三）对企业分配的影响………………………………………………4三、增值税转型对企业财务核算的影响………………………………4（一）增值税转型对固定资产核算的影响……………………………5（二）应交增值税的税负比较…………………………………………7（三）城市维护建设税和教育费附加的负担比较……………………8（四）增值税转型前后的企业所得税税负比较………………………8（五）对资产负债表的影响……………………………………………8（六）对利润表的影响…………………………………………………9（七）对现金流量表的影响……………………………………………10浅谈增

3、值税转型对企业行为与财务的影响【摘要】推进增值税制度完善，促进国民经济平稳较快发展，国务院决定，进一步扩大内需促进经济平稳较快增长的措施时要求在全国所有地区、所有行业自2009年1月1日起，在全国实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造。这将为企业减轻负担1200亿元。这必将成为中国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。此政策的实施，必将影响企业的行为，同时对企业财务报告及财务指标也产生很大的影响。【关键词】增值税转型企业行为财务行为影响一、增值税转型的涵义增值税与传统的流转税不同,具有独特的运行机理,有着鲜明的特性与对经济产生不同影响的类型。增值税是以商品生产、流

4、通和提供劳务各个环节的增值额作为课税对象的一种流转税。（一）增值税转型改革的主要内容　国务院常务会议日前审议并原则通过了《中华人民共和国增值税暂行条例(修订草案)》。会议决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的核心内容是允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。与此同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，并将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。此次调整对于扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整以及转变经济增长方式均具有重大意义1

5、1所谓增值税转型，就是将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税，也称作增值税改革或增值税转型改革。在现行的生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除；而如果实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行消费型增值税。　　2008年11月5日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，研究部署进一步扩大内需促进经济平稳较快增长的措施时要求在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造，这将为企业减轻负担1200亿元。增值税转型改革的主要内容包括以下几个方面

6、：    1.自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。　　2.购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。　　3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。　　4.小规模纳税人征收率降低为3%。　　5.将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。（二）增值税转型改革的积极作用　　　　高新技术行业是我国需要大力引导和发展的，该类型企业国定资产投资比重较大，原生产型增值税使企业既要承担多投固定资产的压力，又要承受多缴增值税的负担，限制了高新技术行的发展。增值税转型可以使技术密集型的企业得到

7、更多进项税额的抵扣，获得较劳动密集型企业更多的减税收入，将鼓励高新技术产业发展，从而促进整个社会的产业改造和产业升级，推动我国经济结构调整。增值税转型促进企业设备更新，增强发展后劲　　目前一些国有大中型企业，设备老化、技术落后。要适应市场经济发展的需要，必须加大投资，推广应用新工艺、新技术、新设备，进行全面的更新改造。实行消费型增值税，购置固定资产所支付的增值税款可一次性全部扣除，降低企业经营成本，有利于刺激企业改进技术，提高企业生产效益和竞争力。而设备的更新改造，有利于增加企业积累，增强企业发展后劲。增值税转型可以避免重复征税，还原税收中性特征　　生产型增值税

8、不允许抵扣外购固定资产的