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1、经济新常态下的企业纳税筹划研究——小微企如何摆脱“成长的烦恼”摘要如何在“新常态”这个背景下，实现我国经济的可持续发展，引起了社会各阶层广泛的关注。目前，国内外专家们普遍认为小微企业是拉动我国经济增长的动力和激发经济活力的重要力量之一。小微企业的发展不但与自身相关，而且与其所处的国内外大环境息息相关。本文主要从税收政策角度对经济新常态下的小微企业纳税筹划进行研究。关键词：新常态小微企纳税筹划前言在2014年5月份考察河南的行程中，习近平总书记第一次提及“新常态”。当时，他说：“中国发展仍处于重要战略机遇期，我们要增强信心，从当前中国经济发展的阶段性
2、特征出发，适应新常态，保持战略上的平常心态。”[1]“新常态”主要特点为:一、增长速度的新常态,即从高速增长向中高速增长换挡；二、结构调整的新常态，即从结构失衡到优化再平衡；三、宏观政策的新常态，即保持政策定力，消化前期刺激政策，从总量宽松、粗放刺激转向总量稳定、机构优化。在“新常态”的背景下，我国小微企业虽然面对与过去不同的挑战，但是也获得了新的发展机遇。“如何引导小微企业在新常态下生存和发展是历史给我们新的课题。”[2]近年来，小微企业对我国经济增长的拉动做出巨大的贡献，不但为我国劳动人口提供大量就业岗位，而且增加了我国经济的活力，与此同时，小
3、微企业长期以来也面临着负担过重与融资困难等一系列问题。因此，为了促进小微企业的持续发展，国务院相继出台了相关的金融财税政策，李克强总理更是多次提到“小微企业”，这充分体现了政府对小微企业的重视态度与促进小微企业持续发展的决心。小微企业如何利用我国这些年陆续出台的减税政策更好的发展自身，壮大规模，值得深入研究。1.1我国小微企业发展现状根据《中小企业标准暂行规定》,工业类别中小企业的标准为:职工人数2000人以下,或销售额30000万元以下,或资产总额为40000万元以下。根据工商总局数据显示,截至2013年底,全国工商登记注册企业1527.8万户,
4、比上年同期增长了11.8%,个体工商户达到4564.1万户,增长了2.43%。根据国家工信部中小企业司提供的数据显示,在我国规模以上工业企业中,中小企业已经成为主体。“截至2013年末,占比已经达到97.33%。2014年一季度,规模以上中小工业企业主营业务收入为14.34万亿元,占全部规模以上工业企业的比例为59.85%,同比增长11.23%;实现利润总额7553亿元,占工业企业利润总额的58.36%,同比增长15.03%;完成税金总额4790亿元,占工业企业税金总额的44.79%,同比增长12.72%,”[3]近几年,我国中小企业的数量在与日俱
5、增,在我国国民经济与社会发展中拥有不可替代的地位,在创新、就业、出口等众多方面发挥了越来越重要的作用。我国发改委调查指出小微企业生产了将近我国60%的GDP，其缴纳的税费占总税收的50%，我国的80%多的新产品是由小微企业开发的，小微企业完成的专利占我们国家全部专利的65%。这些小微企业大多都不是知名品牌，默默无闻的推动着我们国家经济的发展；其次，据不完全的统计，目前小微企业已经解决了1.5亿多人的就业问题。小微企业在缓解我们国家就业压力方面做出巨大贡献。在很大程度上缓解了我国就业压力。“从统计数据看，政策落实取得了较好效果。今年前三季度，按照年应
6、纳税所得额由6万元以下提高到10万元以下的政策标准，在税务机关办理税务登记的小型微利企业共856.1万户，其中盈利企业243.34万户，享受小微企业所得税优惠户数236.43万户，受惠面在90%以上，减免企业所得税74.62亿元（企业所得税实行按年计算、分季预缴、年终汇算清缴，最终减免税数据，要以明年汇算清缴情况为准）。同时，按照去年8月1日实施的暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策，今年前三季度共惠及全国约2100万户小微企业和个体工商户，减免增值税和营业税296.47亿元。其中，增值税212.68亿元，营业税83.79亿元。以上三个税种合计，
7、共减免税371.09亿元。”[4]2.1新常态下小微企的机遇与挑战经济新常态下，小微企业获得了新的发展机遇。首先，经济速度的放缓与结构的调整，有利于构建新型产业结构。这给一些技术型或者先进服务业的小微企业带来成长的机遇。其次，我国提出建设新型城镇化。城镇化需要产业的发展作为支撑，这就为小微企业的发展提供得以施展的大舞台。机遇与挑战并存，与此同时，小微企业也面临诸多挑战：进入经济新常态以来，小微企业要面对更加复杂的国内外环境。国际上，美国提出重新振兴制造业，德国提出工业4.0。国内形势也不容乐观，进入新常态，劳动成本的明显优势已经逐步下降，东部部分地
8、区已出现用工荒。随着全球化进程的加快，我国在技术方面的缺乏优势，很多产业走模仿技术的老路子，而不能引进国外先进技术。特别是
