书后审计实务答案

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1、《企业财务审计》各章练习题参考答案第1章审计学总论四、审计实务题1、答案要点：(1)助理审计人员王凌违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王凌所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。(2)助理审计人员王凌打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。(3)助理审计人员王凌许诺审计结论包华南电站集团公司满意，违反了“不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款。(4)助理审计人员王凌还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当

2、手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。2、答案要点：（1）注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，可能会成为被告。（2）按照有关法律和规定，注册会计师和会计师事务所要承担法律责任包括行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。具体内容如下表所示：法律责任种类责任承担法律责任的认定行政责任1．对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；2．对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。一般由违约、过失引起

3、民事责任主要是指赔偿受害人损失一般由违约、过失、欺诈引起刑事责任主要是指按有关法律程序判处一定的徒刑一般由欺诈引起第2章财务审计基础知识四、审计实务题1、答案要点：审计人员应选择的重要性水平为10万元，因为按照《独立审计准则》的规定，当不同的会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要水平，重要水平越低，审计风险越高。因为根据独立审计具体准则第10号—审计重要性中的规定：如果同一时期的不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。2、答案要点：存货的内部控制问题应包

4、括：（1）存货入库是否有严格的验收制度？（2）存货的库存量是否合理？（3）仓库保管员的责任是否明确？（4）存货是否实行永续盘存制？（5）仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系？（6）存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？（7）存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全？（8）发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理？（9）存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理？（10）存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责？（11）

5、有无经常的检查和监督？（12）对违纪行为是否按章处理？等等。3、答案要点：（1）以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员员的最初15个样本的号码分别是：0417、3404、2038、3779、2305、0223、0222、1486、0102、2679、2870、0500、3803、0072、4826；（2）以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初15个样本的号码分别是：1148、0592、2186、3841、3565、1022、3010、338

6、0、3679、2063、4203、3897、2594、2799、0528第3章资产审计四、实务题（一）1、库存现金盘点表被审计单位：东南公司2010年1月11日5时30分检查盘点记录实有现金盘点记录项目行次人民币（元）面额（元）人民币（元）张金额上一日账面库存余额①21679.2100元11211200盘点日未记账传票收入金额②4372.350元804000盘点日未记账传票支出金额③4126.120元501000盘点日账面应有金额④=①+②一③21925.410元1501500盘点实有库存现金数额⑤18725.7

7、5元84420盘点日应有与实有金额的差异⑥=④-⑤3199.72元175350差异原因分析白条抵库（张）25601元220220现金短缺639.75角50252角2041角676.7合计18725.7出纳员：会计主管：审计人员：2、存在的问题及审计意见：（1）白条抵库2560元，建议做其他应收款入账处理或限期归还、敦促报销。（2）收支未及时入账，建议出纳员做到及时登账，日清月结。（3）账款不符，现金短缺639.7元，建议在进一步查明原因后进行处理。（4）现金超限额留存8725.7元，建议按银行核定限额存放库存现金

8、。（二）1、对A公司，检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额的款项，会计处理是否正确；对B公司，追查相关的发运凭证至销售发票，确定货物确实发出并已开出发票。对C公司，检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等；对D公司，检查销售合同或协议，明确销售价款的收取方式，确定会计处理的正确性；检查银行存款日记账、收款凭证