中级财务会计练习题答案

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1、中级财务会计练习题答案1、甲企业为一般纳税人，增值税税率为17%。2012年发生固定资产业务如下：　　（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费5万元，款项均以银行存款支付。　　（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用5年，净残值为40万元，决定采用年数总和法计提折旧。　　（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。　　（4）8月19日，将B设备投入安装

2、，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。　　（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为11万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。　　要求：（1）编制甲企业2012年1月20日购入A设备的会计分录。借：固定资产——A设备505应交税费--应交增值税（进项税额）85贷：银行存款 590（2）计算甲企业2012年2月A设备的折旧额并编制会计分录。第1年折旧率=5/15=1/3计提折旧的固定资产金额=505-40=465第一年折旧为：465/3=155当月折旧=155/12=12.9借:管理费用 12.92013-201

3、4学年财务会计A试卷第10页共10页　　贷:累计折旧12.9（3）编制甲企业2012年7月15日购入B设备的会计分录。借：在建工程608应交税费--应交增值税（进项税额）102贷：银行存款710（4）编制甲企业2012年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。借：在建工程3贷：银行存款3借：固定资产611贷：在建工程611　　（5）计算甲企业2012年9月B设备的折旧额并编制会计分录。每小时折旧额=（611-11）/50000=0.0129月份折旧额=0.012×720=8.64万借：制造费用   8.64  贷：累计折旧      8.642、B公司2012年2月1日销售一批产品给

4、C公司，价款100000元，增值税17000元。3月1日，C公司交给B公司商业承兑汇票一张，期限6个月，面值117000元，利率为10%，用以抵付上月的购货款。2012年9月1日票据到期，C公司支付票款本息。根据上述发生的业务，请分别做出B、C两个公司的会计分录。B公司:收到票据时借：应收票据117000贷：主营业务收入100000 应交税费-应交增值税（销项税额）170002013-2014学年财务会计A试卷第10页共10页到期：应收票据的到期值=117000*（1+10%/12*6）=122850（元）计提票据利息117000*10%*6/12=5850（元）借：银行存款122

5、850贷:应收票据 117000  财务费用  5850C公司：1.企业购入产品借：库存商品100000 应交税费-应交增值税（销项税额）17000贷：应付票据1170002.到期清偿汇票借：应付票据 117000财务费用5850     贷：银行存款1228503、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2012年4月，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值

6、税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为120万元。借:应收账款210.6 贷:主营业务收入180应交税费--应交增值税(销项税额)30.62013-2014学年财务会计A试卷第10页共10页 借:主营业务成本120 贷:库存商品120（2）由于收款人金达公司被解散，导致企业所欠金达公司的一笔金额20万元的货款无法支付，经批准予以处理。借：应付账款20 贷：营业外收入20（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。借:银行存款20 贷:其他业务收入20（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材

7、料的实际成本为50万元。借:银行存款93.6 贷:其他业务收入80 应交税费--应交增值税(销项税额)13.6 借:其他业务成本50 贷:原材料50（5）经评估，认为一项专利权发生减值，提取减值准备20万元。借：资产减值损失 20贷：无形资产减值储备 20（6）以存款支付管理费用30万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。借:管理费用30 财务费用5 营业外支出52013-2014学年财务会计A试卷第10页共10页贷:银行存款40　　要求：　　（1）逐笔编制甲公司上述