个人所得税基础知识讲座word版

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1、v个人所得税基础知识v工资薪金所得个人所得税讲解v全年一次性奖金个人所得税讲解v企业年金征收个税政策讲解v其他新政策一、个人所得税法相关基础知识征税对象v以个人取得的应税所得为征税对象v分为以下11个税目征税项目具体内容劳动所得工资、薪金工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴劳务报酬所得包括个人兼职所得稿酬所得作品以图书、报刊形式出版、发表生产经营所得个体工商户生产经营所得包括个人从事彩票代销业务的所得承包、承租经营所得 资本所得特许权使用费所得包括将自己的作品原件、复印件拍卖利息、股息、红利国债利息、国家发行金融债券利

2、息免税财产转让所得股票转让暂不征税；财产租赁所得 其他所得偶然所得得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用其他所得提供担保获得的报酬等税率新税法修订的主要内容v工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月v调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级将最低的一档税率由5%降为3%取消了15%和40%两档税率工薪所得的个人所得税计算公式应纳个人所得税税额=应纳税所得额＊适用税率-速算扣除数v其中应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用-按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公

3、务用车及通讯费-捐赠工资薪金收入不属于工资、薪金所得项目的收入v独生子女补贴；v托儿补助费；v差旅费津贴；v误餐补助免税收入v免税的福利费、抚恤金、救济金福利费：指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金：指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。v以下所得也属于“工资、薪金所得”征税范围从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人各种补贴、补助；从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不

4、属于临时性生活困难补助性质的支出扣除费用v按照修改后的《个人所得税法》及其《实施条例》的规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，减除费用标准为3500元。v而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报入库，均应适用旧税法的减除费用标准2000元。五险一金v自2011年6月1日起，用于计算我市单位和职工个人缴存的住房公积金的个人所得税税前扣除基数的限额为11154元；v超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保金、补充养老保金

5、；v企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费；v单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时，作为工资、薪金所得项目纳税公务费用v公务用车费用每人每月不得超过2,700元v通讯公务费用每人每月不得超过当月实际发生通讯费用的80%，且仅限一人一号捐赠三、全年一次性奖金的个税v“老算法”vA:全年一次性奖金除以12个月的商数据以确定适用税率和速算扣除数vB:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数特别提醒v在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。v实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现

6、的年薪和绩效工资按年终奖金的办法执行。v雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。“新税率”v9月1日（含）以后当月实际取得的全年一次性奖金，应适用修改后的新个人所得税法规定的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。具体计算方法v一、如果2011年9月1日（含）以后实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于3500元，应将全年一次性奖金与当月工资薪金所得合并，减除3500的余额，除以12，其商数按照修改后的新个

7、人所得税法工薪所得适用税率表，确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金+当月工薪所得-3500）×适用税率-速算扣除数v二、如果2011年9月1日（含）以后实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于（或等于）3500元，应将全年一次性奖金除以12，以其商数按新个税法确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数v某公司职员朱先生2011年12月14日取得工资、薪金所得4500元，当月又取得全年一次性奖金收入30000元。其当月工资、薪

8、金所得应纳个人所得税v修改前工资、薪金所得应纳个人所得税=（4500-2000）×15%-125=250v修改后工资、薪金所得应纳个人所得税=（4500-3500）×3%=30v由此可见，个人所得税法修改后，朱先生工资、薪金所得少缴个人所得税220