财政税收税收理论毕业论文 煤炭行业盈利能力与国家税费改革方向分析.doc

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1、湖南师范大学本科毕业论文考籍号：XXXXXXXXX姓名：XXX专业：财政税收税收理论论文题目：煤炭行业盈利能力与国家税费改革方向分析指导老师：XXX二〇一一年十二月十日[摘要]分析了煤炭行业赢利能力与国家税费改革方向；介绍了煤炭行业已经出台的全国性政策和地方性政策，以及这些政策对煤炭企业的影响，指出当前煤炭行业存在的税费问题，并提出了具体建议。[关键词]煤炭资源税，企业所得税政策研究　　1、煤炭行业盈利能力与国家税费改革方向分析　　2006年，我国规模以上煤炭工业企业工业销售产值为6869亿元，比上年同期增长了24%；煤炭生产企业利润在10亿元以上的有6家，5亿元以上的有22家，平均吨煤

2、利润为31.83元。其中，吨煤利润在40元以上的企业有22家，吨煤利润30—40元的有1280家，有382]家生产企业年利润在500万元以下，平均吨煤利润只有7.39元。总体上看，煤炭行业的总体盈利能力不足、盈利水平仍然较低。　　煤炭行业税费管理制度改革不断深化，将逐步建立起科学合理的煤炭税费制度。国务院《关于促进煤炭工业健康发展的若干意见》中明确提出了要“切实落实中央财政对国有重点煤矿定额返还和所得税返还政策，加快煤炭税费制度改革步伐，把煤矿企业税负降到合理水平，落实对已公布取消的各类基金和收费项目的清理、整顿措施，减轻煤炭企业负担”。近年来，有关部门集中调整了煤炭行业税费额。　　(1

3、)第十届全国人大五次会议通过了企业所得税法，统一了内资企业与外资企业所得税法；统一并适当降低了企业所得税税率；统一并规范了税前扣除办法和标准；统一了税收优惠政策，实行了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系；企业所得税税率降到25%，下降了8个百分点。　　(2)国家有关部门正在研究制定增值税改革方案，拟定在中部6个省的26个城市开展增值税改革试点工作，煤炭作为采掘业将进入8大行业的试点范围。按照试点政策，企业购进固定资产时，可直接抵扣增值税进项税额，从而降低企业增值税缴纳额，减轻企业增值税负担。目前，有关部门正在研究制定《安全生产设备企业所得税优惠目录管理办法》，对于煤矿企业购置

4、安全生产专用设备投资，按一定比例税额抵免，以鼓励企业加大安全生产方面的资金投入，提高煤矿安全装备水平。　　(3)国家逐步调整了煤炭资源税税率。近几年，全国已有22个产煤省(区市)相继调整了煤炭资源税，大幅度提高了煤炭税率征收标准，由调整前的0.5～1.2元／t提高到2.5～4.2元／t，炼焦煤资源税率调整为8.0元／t。提高煤炭资源税，加大了煤炭资源使用成本，有利于促进煤矿企业珍惜资源，提高资源的回收率。　　2、煤炭税费调整对煤炭企业的影响分析　　近2年是国家出台煤炭经济政策数量最多、力度最大的时期，涉及面广、政策调整幅度也比较大，煤炭成本增支因素大幅度增加。国家有关部门和省级政府已经出

5、台和酝酿出台涉及煤炭成本的产业政策共有18项。其中：已经出台的全国性政策13项，地方性政策2项，另外，山西省煤炭工业可持续发展试点政策中，涉及煤炭成本的政策有3项。　　2.1、已出台的全国性政策　　(1)提高煤矿安全投入。2004年，财政部、国家发展改革委、国家煤矿安全监察局发布了《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》和《煤矿生产安全费用提取和使用管理办法》，要求煤矿提取安全费用，加大煤矿安全投人。目前原国有重点煤矿吨煤提取安全费用在20元左右，有的生产条件复杂、瓦斯灾害严重的煤矿吨煤提取安全费用30元以上。　　(2)调高煤炭资源税额。自2005年以来，财政部、国家税务总局在2004年

6、已对6个省区调高资源税额的基础上，又先后对18个省区市的煤炭资源税进行了调整，分别由0.30～1.20元／t，提高到2.50—4.00元／t。　　(3)推行煤炭资源有偿使用制度。2006年9月30日，国务院办公厅批复同意由财政部、国土资源部和国家发展改革委联合提出的《关于深化煤炭资源有偿使用制度改革试点的实施方案》，在山西、内蒙古、黑龙江、安徽、山东、河南、贵州、陕西等8个省区进行煤炭资源有偿使用试点，试点范围内煤炭产量占全国煤炭总产量的70%以上。　　(4)恢复煤矿未利用采煤沉陷土地使用税。2006年8.月21日，财政部、国家税务总局联合下发了《关于煤炭企业未利用塌陷地城镇土地使用税政

7、策的通知》(财税[2006]74号)，同时废止了《国家税务局关于对煤炭企业用地免征土地使用税问题的规定》([89]国税地字第089号)第二条中“煤炭企业的塌陷地在未利用之前暂缓征收土地使用税”的规定，并从2006年9月1日起执行。城镇土地使用税采用定额税率，根据土地等级按0.5～7.5元／a·m2征收。　　(5)增加煤矿排放煤矸石和矿井水费用。2003年国务院公布《排污费征收使用管理条例》，从2003年?月1日起，一方面，增加了对煤