cpa税法归纳总结记忆版

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1、增值税征税范围进口环节税收归中央，其他环节税收归中央地方共享销项税计税依据（销售额确定）全部价款+价外收入（与此次经营活动直接相关的获利）税率（小规模纳税人3%）简易计算的千万别算入销项税额。一般规定销售或进口货物（有行动产）。扣减：折扣价格（同一发票金额栏注明）、销售折让、不扣减：销售折扣、折扣实物、以旧换新（金银除外）、还本销售、以物易物包装物押金并入：逾期（1年或约定）未退押金、啤酒、黄酒以外酒品包装物押金不并入：未逾期旧固定资产销售：无法确定销售额，按净值。初级农产品、农用物资、水、气、煤、食盐、二甲醚、图报杂、音像、电子出版物等13%县级含以下小于等于5万千瓦水电站，原料带

2、不来进项税的（砂、土(粘土不行)、石、微生物及其代谢物、动物毒素、血液、组织制生物制品、自来水）卖非临床用人血不带增专票可选择3%使用过的固定动产未抵扣税的（2009），旧货（自己没用过）3%减按2%04-7未使过的固定资产、货物、旧货物、使过已抵扣税的固定动产法定税率烟17%提供加工、修理修配劳务应税服务（营改增3+7）除：积分、公益目的、邮政储蓄、融资性售后回租，承方出售干租光租算有形动产租赁要用真实收益：部分服务牵扯过手钱。要用余额。客运场站服务代理服务融资租赁：未经批准，分期付款销货处理经批准：售后回租，扣除本金其他：不扣除本金有形动产租赁3业（除电信增值）11%6服务电信增

3、值6%公共交通运输、老动产租赁，17年底前动漫行业、放电影、仓储、装卸搬运、收派，用卫星传语音、数据、信息可选择3%国际运输（取得资格，否则只免税）、程租、期租、湿租用于国际运输，向境外研发设计海关特殊监管区不算境外0%特殊项目征：货物期货、银行卖金银、售死当、寄售。电过网费、卖热、电、气、水与销量有关的收入、电压调节服务、自买纸印正版书刊、与矿产资源直接相关的劳务、资产处置营增分开算、倒旧货看是不是中介。罚没不能拍的进入正常销售的征。电梯看和纳税人有关征不征：燃油电厂发电补贴、中央补贴、会员费、资产重组售死当、寄售必须3%特殊行为视同销售。1、所有权发生转移或服务对外实施也被接受（

4、交付代销、销售代销）。2、脱离增值税链条，进入非增值税领域或消费领域。（非增税项目、福利、个人消费（必须自产和委托加工）、投资、分红、无偿赠送、非公益无偿交通运输、邮政、部分现代服务）3、赌塞管理漏洞（总分机构，分机构异地，移送货物）必须按顺序确定：1、本单位类似平均售价2、其他纳税人的平均售价3、组价=成本*（1+成本利润率）+价内税（消费税、营业税）进口货物（不能使用征用率）报关当天15日内应纳税额=（关税完税价+关税）*消费税率/(1-消费税率)混合销售。涉及货物和非增值税劳务建筑公司卖料营业税料商干建筑增值自产货物提供建筑劳务按按兼营混业经营。增值税率不同能分开的各算个税率分

5、不开的按高税率兼营。增值税项目和非增值税项目各算各各交各税进项税适用情况扣税凭证进项税额计算处理方法其他规定可抵扣（凭证不全不能扣）凭票抵扣一般情况购入固资(动产)货物原料资产重组结转抵扣10.10.1起，生产企业通过融资租赁方式进行采购13.8.1自用摩托,汽车,游艇增值税专用发票、机动车销售统一发票、税收缴款凭证、海关专用缴款书票上数额总分机构：增值税1各交各税；增值税2汇总纳税；分支机构按月预缴；总机构按季汇总（增值税纳税期限是一个季度）；年终清算（第一个纳税申报期结束后，多的以后少交，少的补交）。抵扣转出还原时曾专票抵扣的：账面成本*税率收购发票等抵扣的账面成本/(1-13%

6、)*13%发票开具之日180内办理认证，认证通过当月抵扣、次月告知税务机关已抵扣。进口开具日稽核期3个月内（3个稽核期）未按时申报抵扣必须有外因，才能继续申报抵扣。退货扣减不追溯平销返利冲进项不低改变当期转注销时或变回小规模，进项作废初次购买列举专用设备(除分开票机)抵价税，非初次只抵税11-12-1后，技术维护费全抵按比例算计算抵扣购进农产品（它们是免税的）收购发票或销售发票（购进免税农产品或从农业生产者购进）一般：买价*13%（扣除率）烟叶：买价=收购价+补贴（没数按10%算）+烟叶税（20%）12.7.1起，生产液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，有试点单位，扣除率=销售货适用税

7、率核定：直接销售：进税=销售量/(1-损耗率)*购买单价*13%/(1+13%)生产销售：投入产出法：=耗用量*购买单价*税率/(1+税率)成本法：=当前主营业务成本*耗用率*税率/(1+税率)不可抵扣购入时就不可抵扣用于使用简易计税方法，没有视同销售的、接受旅客运输服务、非正常损失及其直接相关的原料和交通运输服务正常算，没啥特别的直接计入购货成本抵扣税额转出（前期已抵）直接法，比例法，直接算还原法：免税农产品进项税转出，计成本与销售量、销售额挂钩。（进场