2015年郑州大学远程教育税收筹划作业题

《2015年郑州大学远程教育税收筹划作业题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、郑州大学现代远程教育《税收筹划》课程考核要求说明：本课程考核形式为提交作业，完成后请保存为WORD2003版本格式的文档，登陆学习平台提交，并检查和确认提交成功（能够下载，并且内容无误即为提交成功）。一．作业要求1.简答题答案字数不得低于100字。2.案例题必须有详细分析步骤,可以结合工作经历，自由发挥。作业内容一、简答题（每题20分，共80分）。1.如何理解税收筹划的基本原理？答：（1）合法性：这是区别于偷税、避税的最显著特征。其一，于企业，其行为不仅在形式上合法，在实质上也顺应了政府的立法意图；其二，于税务机关，应该依法征税，

2、保护和鼓励税务筹划。（2）事先性：在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。税务筹划是在企业的纳税义务尚未发生之前，对将可能面临的税收待遇所做的一种策划与安排。若是在纳税义务已经发生且应纳税额已确定之后，再做所谓的筹划，那就不是税务筹划，而只是偷税或避税了。（3）时效性：我国税制建设还很不完善，税收政策变化快。这就要求企业必须具备敏锐的洞察力，预测并随时掌握会计、税务等相关政策法规的变化，因时制宜，制定或修改相应的纳税策略。否则，政策变化后的溯及力很可能使预定的纳税策略失去原有的效用，“变质”为避税甚至偷税，给企业带来纳税风险。在利用

3、税收优惠政策时尤其要注意这一点。2.在目前情况下如何进行增值税纳税人身份税收筹划？答：在不考虑发票开具和出口退税的情况下，纳税人选择哪种身份税负较低，可以用无差别平衡点增值率判别法进行选择。从两类增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一数值称为无差别平衡点增值率，其计

4、算公式如下：进项税额＝销售额×（1－增值率）×增值税税率增值率＝（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额或增值率＝（销项税额－进项税额）÷销项税额假设一般纳税人销售货物及购进货物的增值税税率均为17%，小规模纳税人征收率为3%。一般纳税人应纳税额＝销项税额－进项税额＝销售额×17%－销售额×17%×（1－增值率）＝销售额×17%×增值率　　小规模纳税人应纳税额＝销售额×3%　　两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率，即：　　销售额×17%×增值率=销售额×3%增值率＝3%÷17%=17.65%通过以上计算分析，当增值率为17

5、.65%时，两者税负相同；当增值率低于17.65%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，适宜选择作一般纳税人；当增值率高于17.65%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人。3.消费税的税目有哪些？这些税目有何特点？答：消费税的征收范围包括了五种类型的产品：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等

6、；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。消费税共设置了15个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。特点：（1）消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；　　（2）按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；　　(3)消费税是价内税，是价格的组成部分；　　(4)消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合

7、计征三种方法征税；　　实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率　　实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额　　(5)消费税征收环节具有单一性；　　(6)消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。4.什么是印花税？其交纳办法与其他税种相比有何特点？答：:印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证，由凭证的书立，领受人缴纳，是一种兼有行为性质的凭证税。印花税种类比较多，主要如下：1、购销合同：按购销金额万分之三缴纳2、加工承揽合同：按加工或承揽收入万

8、分之五缴纳3、建设工程勘察设计合同：收取费用万分之五缴纳4、建筑安装工程承包合同：按承包金额万分之三缴纳5、财产租赁合同：按租赁金额千分之一缴纳。税额不足一元的，按一元缴纳6、货物运输合同：按运输费用万分之五缴纳7、仓储保管合同：按仓储保管费用千分