2012会计培训(涉外会计处理)

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1、一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（应交税费——应交增值税（已交税金））。企业因保管不善霉烂变质毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为34000元，增值税额5780元，其会计处理是（借：待处理财产损溢39780贷：原材料34000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5780）。某工业企业本期对外提供安装劳务收入20万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入40万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（借：营业税金及附加2.6贷：应交税费——应交营

2、业税2.6）。A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（借：其他应收款8000贷：应交税费——应交个人所得税8000）。某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（1190.5）万元。企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“

3、营业税金及附加”科目的有（印花税）。某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元）。企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（营业税金及附加）科目核算。M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税

4、费”科目的金额是（6.5）万元。工业企业和商品流通企业转让无形资产，应交的营业税记入“营业外收入”科目或“营业外支出”科目。（正确）工业企业和商品流通企业提供营业税应税劳务，通过“营业税金及附加科目”核算。（正确）利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。（错误）应交税费应按收付实现制原则进行确认、计提，在尚未交纳之前暂时留在企业，形成一项负债。（错误）利润表中“营业税金及附加”项目不包括印花税。（正确）工业企业和商品流通企业以外的企业发生营业税应税行为，按其营业额和规定的税率，计算

5、应交纳的营业税额，借记“营业税金及附加“科目。（正确）利润表中，“营业税金及附加”项目应根据其科目的当期发生额填列。（正确）------------------------------------------------------------------------------------------------某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（

6、借：其他应付款7692.3贷：应交税费——应交消费税7692.3）。从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（增值税）。企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（其他应付款）科目。委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（“应交税费——应交消费税”科目的借方）。下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量）。下列各项中，不征消费税的有（用于本企业连续生产的应税消费品）。委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托

7、方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（委托加工物资）。企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（正确）委托加工金银首饰，委托方是纳税人。（错误）出口的应税消费品办理退税后，发生退关时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。（正确）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，于应税消费品销售时纳税。（正确）对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。（正确）应税消费品连同包装物

8、销售的，包装物单独计价的，不征收消费税；不单独计价的，征收消费税。（错误）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，冲减退回当期应交纳的消费税税款。（错误）纳税人将自产的应税消费品与外购的非应税消费品组成套装销售的，应以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据征收消费税。（正确）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新货物的销售价格确定计税依据征收消费税。（错误）-----------------