农业税收政策参考

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1、农林牧渔业税收优惠www.yzfa.com  2004-9-13  云正财务  　　具体范围包括：种植业、养殖业、饲养业、林业、牧业、捕捞业、水利业及其相关产业的项目和收入。　　  　　一、增值税、消费税、营业税、关税  　　1.农业产品免税。农业生产者销售的自产初级农业产品，免征增值税。(条例第16条)  　　2.基层民贸企业和供销社免税。在2005年底前，对在民族贸易县境内设立的县以下国有民贸企业和基层供销社，以及改制后所有制性质发生变化的上述企业销售货物，免征增值税。(财税［2001］69号、167号）  　　

2、3.农村电网维护费免税。农村电管站收取的农村电网维护费，免征增值税。(财税字［1998］47号）  　　4.边销茶免税。国家定点企业生产和经销单位销售的边销茶，2005年底前免征增值税。(财税［2001］71号）  　　5.粮食和植物油免税。对承担收储任务的国有粮食企业销售粮食，以及其他粮食企业销售军用粮、救灾粮、水库移民用粮和政府储备食用植物油的，免征增值税。(财税字［1999］198号）  　　6.国产棉免税。对经营国产棉的公司向国内加工出口企业销售的以出顶进国产棉（包括新疆棉和内地棉），免征其销售环节增值税。（

3、计经贸［2000］161号）  　　7.渔用设备免税。远洋渔业企业进口国内不能生产制造的渔用设备，如渔船、轮机及甲板设备、冷冻设备、船用加工机械设备、船用通讯设备等，免征进口增值税。(财税字［1997］64号）  　　8.远洋渔业产品免税。远洋渔业企业的渔船在公海或国外海域捕获，并运回国内销售的自捕水产品及其加工制品，免征进口增值税、关税。(财税字［1997］64号）  　　9.进口化肥、农药免税。对国家计划内进口的化肥、农药，免征进口增值税。(财税字［1997］194号、财税［2001］105号、财税［2002］6

4、号）  　　10.动植物种源免税。进口用于农业、林业、牧业、渔业生产和科研的种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和非盈利性野生动植物种源，2000年底以前免征进口增值税。(财税字［1998］66号）  　　11.进口饲料免税。外商投资企业专为饲养出口家禽、养殖水产品而进口合理数量的饲料，免征进口增值税和关税。  　　12.法定低税率货物。纳税人销售或进口粮食、食用植物油；饲料、化肥、农药、农机、农膜；增值税按13%的税率征收。(条例第2条)　　　　13.农业产品减税。从1994年5月1日起，纳税人销售或进口的初级农业产

5、品，包括粮食、粮食复制品、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、其他植物、林业产品、水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒和其他动物组织，增值税按13%的税率征收。(［94］财税字第4号、［1995］52号）  　　14.特殊出口货物退免税。出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的12种特殊出口货物，包括抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品，可退免增值税、消费税。(国税发［1994］31号）  　　15.新疆棉出口产品免税。对经批准

6、从事进料加工的纺织企业，使用新疆棉顶替进口棉生产的出口产品，增值税实行“零税率”政策。(国发［1998］2号）  　　16.小规模纳税人销售用于出口的货物退税。凡划转为小规模纳税人的外贸企业、农产品收购单位、基层供销社，销售给出口企业或外贸企业用于出口的货物，除农产品按5%的退税率退还增值税外，其他出口产品均按6%的退税率退税。(国税发［1999］101号）  　　17.森工企业综合利用产品退税。国有森工企业以林区采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小径材、薪材为原料加工的综合利用产品，2005年底前增值税实行即征

7、即退。（财税字［1998］33号、财税［2001］72号）  　　18.民贸企业和供销社先征后返。在2005年底前，对民族贸易县县级国有民贸企业和供销社，以及改制后所有制性质发生变化的上述企业销售货物，按实际缴纳增值税税额先征后返50%.(财税字［1997］124号、财税［2001］69号）  　　19.购进农业产品抵扣。从2002年1月1日起，一般纳税人购进的免税农业产品，可按照收购金额13%的扣除率计算准予从销项税额中抵扣的进项税额。(条例第8条、财税［2002］12号)　　　　20.农业特产税抵扣。对农业产品收

8、购单位在收购价格之外按规定缴纳的农业特产税，准予并入农业产品的买价计算抵扣的进项税额。(［94］财税字第60号）  　　21.免税棉花抵扣。从2001年7月1日起，一般纳税人(包括良种棉加工厂和纺织企业)直接向农业生产者购进的免税棉花，可按收购金额13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。(国税发［1999］136号、财税［2001］165号）