会计研究动态之术动态

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1、会计研究动态之学术动态第25期会计基本理论1公允价值研究的新进展1关于会计稳健问题的理论探讨1基于科学发展观的人本会计研究2俄罗斯会计模式变革与会计环境关系研究2我国企业社会责任信息披露现状分析3人力资本按贡献价值会计计量研究的重要创新3财务呈报与制度4财务报告附注：财务会计边界限制下的信号显示4股权分置改革中流通权溢价计算及会计处理4股权投资差额会计处理的回顾与展望4日本会计国际化对我国的启示5俄罗斯会计国际协调研究5上市银行非经常性损益信息披露问题探讨6期望差距与会计信息失真的分类治理6成本管理会计8ERP系统实施与公司业绩增长之间的关系——基于中国上市公司数

2、据的实证分析8新商业环境下成本管理模式的思考8德国会计模式对我国成本管理的启示8财务管理10公司特征、行业特征和并购战略类型的实证研究10风险投资解困中小科技企业融资难题10股权制衡、现金流与公司投资行为——来自中国证券市场的经验数据11财务预警的行业差异模型研究11上市公司控制权特征对现金持有的影响研究——基于理财决策的传导机制12中国上市公司并购市场研究领域制度——行为-绩效范式的构建及分析12股票期权行权价格的局限与修订研究12基于资本成本的股利决策分析13审计14现代内部审计十大理念14重构审计关系：以制度创新来提高审计独立性14CPA审计项目成本控制：理

3、论拓展与路径选择15独立审计师、公司治理与投资者保护15韩国注册会计师道德准则介绍16论审计证据的选择：说服性抑或结论性16事务所质量控制新准则的十大特点1628公司治理18终极所有权、层级结构与信息泄露——来自控制权转让市场的经验证据18公司治理与财务困境预测18独立董事背景与公司经营绩效19公司治理、会计准则执行与盈余价值相关性——来自中国证券市场的经验证据19法律治理、投资者保护与财务舞弊：一项基于上市公司的经验证据20总经理继任者来源的影响因素：739家上市公司样本20增发定价约束、私募寻租与董事会融资权边界21基于经济学的财务治理目标建构21CFO变更对

4、操控性应计利润影响的实证分析22内部控制23内部控制指南不容忽视——COSO委员会关于小企业的控制指南适合于所有的组织23政府控制、银企关系与企业担保行为研究23财权配置利益相关者模式的非正式制度安排24高校预算绩效评价研究：动因、现状与展望24现金流量在多大程度上被管理了—来自我国上市公司的证据25内部控制指导意见：来自COSO的最新版本25文献索引2628会计基本理论公允价值研究的新进展财务报告中公允价值的运用事关审计人员、报告使用者和监管者等各方利益。国际财务报告准则（IFRSs）早已要求在特定的情况下运用公允价值计量相关的资产、负债和权益工具。自从国际会计

5、准则委员会（IASB）及其前身（IASC）将公允价值作为特定环境下的最合适的计量属性以来，关于公允价值计量的指导意见陆陆续续地加入IFRSs中。然而，由于这些指导意见经常跨标准发布，且不注重遵循一贯性和全面性原则，IFRSs迄今并未提供一个清晰的计量目标和健全的计量框架，从而导致公允价值在理论上陷入毫无必要的复杂性，在实践上产生多种处理方法的分歧。基于此，IASB于2005年9月把公允价值计量研究列入议事日程，旨在消除IFRSs中关于公允价值计量杂乱的补丁性规定，制定一个放之四海而皆准的指导意见。此外，IASB决定通过以下方式澄清公允价值的计量目标：更简洁地定义公

6、允价值，以清晰地阐明单一的计量目标；建立公允价值计量框架，来反映这个计量目标。最后，IASB有意改善公允价值计量的披露，并使其与其他新的披露要求并行不悖。IASB的上述计划在2006年与美国财务会计准则委员会（FASB）达成的谅解备忘录中再次阐明。而就在谅解备忘录出版之际，FASB的公允价值计量研究行将结束，这项研究与IASB的研究计划目标一致。FASB的公允价值计量研究随着2006年9月SFAS157号《公允价值计量》的出炉而尘埃落定。为了在IFRSs中更好地指导公允价值计量和与美国通用会计准则（GAAP）逐步趋同的需要，IASB有意以SFAS157号为蓝本进行

7、修订，并于2006年11月30日发布了讨论意见稿。其中包括SFAS157的指导意见节选和基本结论，以及征求意见的请求等。与此同时，IASB就财务报告中的资产和负债的更宽泛的计量基础征求意见，作为概念框架研究的一部分。由于概念框架将认定和讨论包括公允价值在内的多种计量属性，因此有人建议把公允价值的定义和计量作为概念框架研究中计量属性研究的一部分；也有人提出在明确是否应该运用公允价值之前，讨论如何定义和怎样计量公允价值是不可能的。而IASB坚信，公允价值计量研究将为更广泛的计量属性研究扫清道路。（汤滨整理自《Accountancy》，2007年第3期，作者：JonNe

8、lson）