企业会计第3次课.ppt

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1、商业银行会计及其业务构成客户与银行之间的帐务核算银行与银行之间的帐务核算内部财务核算联行往来金融机构往来商业银行会计业务核算存款业务（一）基本存款账户（二）一般存款账户（三）专用存款账户（四）临时存款账户银行开户的条件及相关办法（一）基本存款账户（二）一般存款账户（三）专用存款账户（四）境外机构开户证明（五）临时存款账户（六）个人银行结算账户（七）异地开立银行结算账户（八）开户单位名称银行开户手续及管理要求银行存款账户的管理模块一核算个人存款业务一、活期储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款业务的核算三、利息税的

2、核算四、储蓄业务的账务处理和事后监督（课后学习）工作任务一核算个人活期存款储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、整存整取储蓄存款等。储蓄原则：“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”。1.开户与续存的核算储户（活期储蓄存款凭条、现金）银行（在凭条上加盖“新开户”戳记，登记开销户登记簿，开列分户账和存折）以存款凭条代现金收入传票记账。借：库存现金贷：吸收存款—活期储蓄存

3、款—××户例题1泰兴工行接受某居民存入的活期储蓄存款8500元。借：库存现金8500贷：吸收存款—活期储蓄存款—××户85002.支取和销户的核算支取时：借：吸收存款—活期储蓄存款—××户贷：库存现金销户时：借：吸收存款—活期储蓄存款—××户利息支出—储蓄利息支出户贷：库存现金3.活期储蓄存款利息的计算自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。例题2某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，

4、假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。日期存入支取余额计息积数20061210，00010，0002006233，0007，00032×10，000=320，00020062215，00012，00018×7，000=126，0002006352，00010，00012×12，000=144，000200631810，000013×10，000=130，0002006418?应付利息=（320，000+126，000+144，0

5、00+130，000）×(0.72%÷360)=14.4元某客户于2013年4月1日开立了一个活期储蓄账户，并存入20000元。该客户在2013年5月5日支取了4000元，又于6月2日存入2000元，最后在6月18日销户，将所剩余额存款支取。假设该期间的活期储蓄利率为0.5%，请写出首次存入和销户时的银行会计分录。练习题日期存入支取余额计息积数4.120000200005.540001600034×20000=6800006.220001800028×16000=4480006.1818000016×1800

6、0=288000应付利息=（680000+448000+288000）×(0.5%÷360)=19.67元存入时借：库存现金20000贷：吸收存款—活期储蓄存款—××户20000销户时：借：吸收存款—活期储蓄存款—××户18000利息支出—储蓄利息支出户19.67贷：库存现金18019.67答案工作任务二核算定期储蓄存款定期储蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期储蓄存款。1.整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。起存：50元

7、，多存不限存档：分3个月、半年、1年、2年、3年和5年等档次。可部分提前支取，仅限1次。（1）存入的处理借：库存现金贷：吸收存款—整存整取—××户（2）到期支取的处理借：吸收存款—整存整取—××户利息支出贷：库存现金（3）提前支取的处理可提前支取。如果客户急需资金，亦可办理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分到期时按开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。例题32005年4月10日，

8、某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2005年6月6日到银行提前支取2000元，支取日的活期储蓄存款的月利率为2‰，2006年4月10日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。答案存入时：借：库存现金10000贷：吸收存款——整存整取-××户10000提前支取：借：吸收存款——整存整取-××户2000利息支出7.6贷：库存现金2007.6利息=