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《企业集团公益性捐赠的税收筹划方案》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、企业集团公益性捐赠的税收筹划方案公益性捐赠，是企业承担社会责任的一项重要内容，也是企业提升社会形象的重要途径。因此，在现代社会里，大多企业都非常重视公益性捐赠来回报社会。国家为了提倡和鼓励企业开展公益性捐赠活动，也制定了许多保护和鼓励企业进行公益性捐赠的政策，其中允许所得税前扣除就是一项非常具体、有效的政策，对企业开展公益性捐赠产生重大且深远的影响。%P8]4i*_5
2、6`'k/s-J;J-r0X'a*y#C-U"Z 2008年汶川大地震发生后，某企业集团决定通过本县民政部门向汶川地震灾区捐款200万元人民币。
3、该集团下属企业中，只有两家公司具备捐赠该项赈灾款项的经济实力。甲、乙两公司预计2008年实现税前会计利润1000万元和800万元，如何进行捐赠，既能够实现捐赠200万元的目标，又能够把集团费用降到最低，摆在了集团决策者的面前。&i8I)Z(l(?5F4P'{9u#C2f-y3u:'O&h1z 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定：“企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠”，该集团所属
4、企业捐赠用于汶川大地震救助，且通过该县民政局渠道捐赠，完全符合公益性捐赠的条件，属于公益性捐赠。根据该条例第五十三条规定“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。”该集团所属企业的捐赠在不超过2008年年度利润总额12%的标准内准予扣除。根据财政部、国家税务总局（2008）62号文《关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》第一条（二）的规定“企业发生的公益性捐赠，按企业所得税法及其实施条例的规定在计算缴纳所得税时准予扣除”，根据该文件精神，该集团所属企业用于抗震救灾捐赠没有特
5、殊规定，仍然执行公益性捐赠12%的扣除规定。9]:y5V*a'U7m0_%_;W'r2?)^/o26l2
6、0~1e7R6Q&a0K 根据以上规定，笔者制定如下税收筹划方案：2p$[&X!p/M.L'B5f;A;s;J+J'D'Z%f 方案一：由甲企业单独捐赠 }6p5g:~3v'A"Q4f9W&e s+};O"m1Y#B 1.准予扣除标准120万元:a9t%1~&?6?-Z7h-B.N%n3s)[9B1c!L1k2n1Q 2008年甲企业预计实现利润总额1000万元，12%以内部分的公益性捐赠准予
7、扣除，准予扣除标准为120万元。 G!L2G0~1q-Q;p,?8B0c Z 准予扣除标准=1000万元×12%=120万元4e/F8_/{-p,q&t;b7M/M'B;
8、;}/?:g&A.d#d 2.不准扣除部分80万元#e,Z(U1b/W2C5#`)z0T9S7T'D O'Z,P0s"H5z5P 公益性捐赠120万元准予在所得税前扣除，其余部分不得扣除。*v'w"F J3^#L-R4S+L,J0@,C$W8d'~ 不准扣除部分=200万元－120万元=80万元'M;R }1Y3z8m(d$
9、c+T%N*o2x"T'H&k 3.增加的税务负担20万元3B$y$p9d&E7s(t4{8G5w a$]'}*n0C 不准扣除的公益性捐赠80万元，根据新的企业所得税法，企业所得税率为25%，由此增加税务负担20万元。"
10、1Q V/u4o3d'V)Q9R5[)_%S(n0
11、/E 增加的税务负担=80万元×25%=20万元,r-J-r"V/H#P1E/D,@#l-T-z 甲企业除捐赠200万元外，还要负担20万元的企业所得税，由此该集团需实际支付资金220万元。3Y.N,I%k2
12、1q.Z6B/j8P
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15、3Q K)O 方案二：由乙企业单独捐赠7j8x'z W8B,C7Q#~2m$?!d9x:f&S 1.准予扣除标准96万元7~8f9r%3?*p4A {#O$`4B#f6Q 2008年乙企业预计实现利润总额800万元，12%以内部分的公益性捐赠准予扣除，准予扣除标准为96万元。'C5[:{.W.i'E*P#q2W(~.V8n"B#K.H 准予扣除标准=800万元×12%=96万元3N!x1H1I6_*^*~-u.T$b2N9t7C5Q5z3m'n 2.不准扣除部分104万元#},"Q'B
16、-{#z*k&U$i%T3r+@"B 公益性捐赠96万元准予在所得税前扣除，其余部分不得扣除。9Q&:T#L1Z-_6F'h*z.['j6o*X$B4h 不准扣除部分=200万元－96万元=104万元(J7T!g.`%z3^.I Y'M#T!W%B.t"o3i#s(`(^ 3.增加的税务负担26万元 E)i;S6z8~2O!A.{1G'T)g)n4T 不准扣
