中级会计分录统计

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1、交易性金融资产一．企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等二．持有期间的股利或交易借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利x持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益三．资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动四．出售交易性金融资产借:银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额也可能在借方）同时借公允价值变动损益（原计入该金融资产

2、的公允价值变动）或借：投资收益贷：公允价值变动损益持有至到期投资一．持有至到期投资初始计量借：持有至到期投资----成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）持有至到期投资---利息调整（差额，可能在借方也可能在贷方）---应计利息（到期一次还本付息债券，实际支付款中包含的利息）贷：银行存款二．持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息按票面利率计算的利息）持有至到期投资----应计利息（到期一次还本付息）持有至到期投资----利息调整贷：投资收益（摊余成本*实际利率）持有至到期投资----利息调整三．持有至到期投资投资转换借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持

3、有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（所有明细科目都需要转出）投资收益四．出售持有至到期投资借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（所有明细科目都需要转出）投资收益五．持有至到期投资减值借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失提示：如果持有至到期投资发生减值，则以后的持有至到期投资摊余成本需要减去持有至到期投资减值准备六．持有至到期投资减值转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值准备提示：下面不重要贷款未发生减值企业发放的贷款借：贷款-本金（本金）贷：吸收存款贷款-利息调整（差额也可能在借方）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款

4、-利息调整（差额也可能在借方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算）合同利率与实际利率差异较小的也可以采用合同利率计算确定利息收入收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款-本金应收利息利息收入（差额）二．发生减值1．借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时借：贷款-已减值贷：贷款（本金，利息调整）2.资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算利息的收入）贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率计算确定应收利息3．收回贷款借:吸收存款贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款-已减值资产减值损失（差额）三．对于确定无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款

5、-已减值四．已确认并转销的贷款以后又收回借：贷款-已减值贷：贷款损失准备借：吸收存款贷：贷款-已减值资产减值损失（差额）可供出售金融资产取得1.股票投资借：可供出售金融资产-成本应收股利贷：银行存款2.债券投资借：可供出售金融资产-成本应收利息可供出售金融资产-利息调整（可能在贷方）贷：银行存款二．资产负债表日计算利息借：应收利息或可供出售金融资产-应计利息贷：银行存款三．资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：可供出售金融资产-公允价值变动贷：资本公积-其他资本公积2.公允价值下降借：资本公积-其他资本公积贷：可供出售金融资产-公允价值变动四．持有至到期投资重分类可供出售

6、金融资产借：可供出售金融资产贷：持有至到期投资资本公积-其他资本公积（可能在借方）五．出售借：银行存款贷：可供出售金融资产-成本-利息调整-公允价值变动投资收益借：资本公积-其他资本公积贷：投资收益六．资产减值损失计量1.借：资产减值损失贷：可供出售金融资产-公允价值变动（唯一不用XX资产减值准备的科目）资本公积-其他资本公积（原记入资本公积的需要转出）2．转回（1）可供出售债务工具（债券）借：可供出售金融资产-公允价值变动贷：资产减值损失（2）可供出售权益工具（股票）借：可供出售金融资产-公允价值变动贷：资本公积-其他资本公积总结：可供出售金融资产除出售外，不会涉及损益类科目

7、存货（510郭维娟朱琳何静茹程雪艳蔡石改宫学爽）存货的确认所涉及科目：在途物资发出商品受托代销商品初始计量1外购存货ⅰ直接验收入库：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款ⅱ途中借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷：在途物资ⅲ入库尚未结算借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款ⅳ预付贷款借：预付账款贷：银行存款借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款借：预付账款贷：银行存款