[精选]市场营销第五章制造业企业主要经济业务核算(2).pptx

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1、第三节供应过程业务的核算一、材料采购业务的核算1、材料采购实际成本的构成买价：购货发票所注明的货款金额其他采购费用：运杂费、合理损耗、入库前整理挑选费、各种税金、以及其他可以归属于存货采购成本的费用材料采购实际成本＝买价＋其他采购费用2、账户设置（一）原材料按实际成本计价的核算借方在途物资（资产类）贷方（1）买价结转已验收入库（2）采购费用材料的采购成本余额：在途材料的采购成本★购入的材料，不论是否付款，一般都应先计入在途物资账户，在验收入库结转成本时，再将其转入原材料账户。★除买价之外的采购费用，如果能分清是某种材料直接负担的，可直接计入该材料的采购成本，否则就应进行

2、分配。举例：【例5-13】京连有限责任公司从A企业购入甲材料一批，增值税专用发票上注明买价1000元，增值税进项税额170元，另外发生运杂费600元，全部款项未付。借：在途物资—甲材料1600应交税费—应交增值税（进项税额）170贷：应付账款—A企业1770※关于应交增值税的说明增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购买货物时按规定应交纳的税款。增值税税率：一般为17%。销项税额：销售额×税率。进项税额：购货款等×税率。增值税的抵扣：按规定（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数。即：企业当期应纳税额=销项税额-进项税额借方原材料（资产）贷方

3、验收入库材料的实际成本领用或发出材料的实际成本余额：结存材料的实际成本【例5-14】例5-13中京连有限责任公司从A企业购入的甲材料已验收入库，结转其成本。借：原材料—甲材料1600贷：在途物资—甲材料1600借方应付账款（负债）贷方偿还供应单位的款项因购买材料等而应支付给供应单位的款项余额：尚未偿还的款项【例5-15】京连有限责任公司用银行存款1770元偿还例5-13中所欠A企业的购料款。借：应付账款—A企业1770贷：银行存款1770借方预付账款（资产）贷方（1）预付给供应（1）收到供应单位单位的款项提供的材料时，（2）补付的款项冲销的预付款项（2）对方退还的多付款

4、项余额：已预付（或）多付余额：应付未付（或应而尚未结算的款项补付）的款项【例5-16】京连有限责任公司用银行存款预付给B企业2000元拟购买乙材料。借：预付账款—B企业2000贷：银行存款2000【例5-17】京连有限责任公司收到例5-16中购买的乙材料并验收入库，增值税专用发票上注明买价为1000元，增值税进项税额170元，对方代垫运杂费400元，合计应付金额为1570元。借：在途物资—乙材料1400应交税费—应交增值税（进项税额）170贷：预付账款1570借：原材料—乙材料1400贷：在途物资—乙材料1400【例5-18】京连有限责任公司收到B企业退还的多余款项。借

5、：银行存款430贷：预付账款430借方应付票据（负债）贷方到期应付票据的减少开出、承兑商业汇票的（不论是否已经付款）增加余额：尚未到期商业汇票的结余额借方应交税费（负债）贷方实际缴纳的各种税费应交而未交的税费（包括进项税额）（包括销项税额）余额：多交的税费余额：未交的税费※共同发生的运杂费应按照一定的方法分配，由受益对象共同负担，计入各自采购成本。分配率=同性采购费用÷分配标准（买价或重量等）各种材料应分配共同性费用额=分配标准×分配率【例5-19】京连有限责任公司从C企业购买丙材料600千克，单价5元，价款合计3000元，丁材料400千克，单价10元，价款合计4000

6、元；增值税专用发票上注明的增值税进项税额为1190元，全部款项均以银行存款支付，材料已验收入库。为购买丙丁两种材料，公司用库存现金支付了800元的运杂费。假定运杂费以材料的重量为标准在两种材料之间进行分配。运杂费分配率=共同发生的运杂费/两种材料的重量=800/(600+400)=0.8(元/千克）丙材料应分配的运杂费=600×0.8=480(元）丁材料应分配的运杂费=400×0.8=320（元）丙材料的采购成本=3000+480=3480(元）丁材料的采购成本=4000+320=4320（元）借：在途物资—丙材料3480—丁材料4320应交税费—应交增值税（进项税额）

7、1190贷：银行存款8190库存现金800借：原材料—丙材料3480—丁材料4320贷：在途物资—丙材料3480—丁材料4320（二）原材料按计划成本计价的核算通过增加材料成本差异账户来核算材料实际成本与计划成本之间的差额。1.根据原材料的实际采购成本等资料确定计划单位成本，一旦确定在年度内一般不进行调整。2.平时购入或其他方式取得的原材料，按计划成本与实际成本之间的差额分别在有关账户中进行分类登记。3.平时发出的材料按计划成本核算，月末将本月发出材料应负担的差额进行分摊，随同本月发出材料的计划成本记入有关账户。借方材料采购(资产)贷方购