[精选]行政单位会计制度的讲解与运用.ppt

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1、《行政单位会计制度》的讲解与运用嘉兴市财政局预算执行局2015.1.30新旧制度的主要变化1、进一步明晰会计核算目标2、改进会计核算方法3、更加完整体现财政改革对会计核算的要求4、充实资产负债核算内容5、新增了行政单位直接负责管理为社会提供公共服务资产的核算内容新旧制度的主要变化6、增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理7、基建会计信息要定期并入“大账”8、增加净资产核算内容9、进一步规范收入和支出的核算10、完善财务报表体系和结构一、资产──库存现金收到受托代理的现金时借：库存现金贷：受托代理负债支付受托代理的现金

2、时借：受托代理负债贷：库存现金一、资产──应收账款本科目为新增科目，主要核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。某单位出租办公用房，月租10万元，房子已出租1个月，但仍未收到租金。月末，尚未收到租金时借：应收账款100000贷：其他应付款100000收到租金10万元，应交5%的营业税借：银行存款100000贷：应收账款100000借：其他应付款100000贷：应缴税费5000应缴财政款95000一、资产──预付账款本科目为新增科目，主要核算行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位（或个人）的款项。关注点：采

3、用“双分录”核算某单位与某公司约定购买两台设备，每台10万元，该单位先支付50%的预付款。3个月后，收到所购设备，并支付剩余50%的价款。支付预付款时借：预付账款100000贷：资产基金——预付款项100000借：经费支出100000贷：零余额账户用款额度100000一、资产──预付账款3个月后，收到所购设备，并支付剩余50%的价款。（1）借：资产基金——预付款项100000贷：预付账款100000（2）借：经费支出100000贷：零余额账户用款额度100000（3）借：固定资产200000贷：资产基金——固定资产20

4、0000一、资产──预付账款预付账款的退回发生当年预付账款退回的借：资产基金——预付款项贷：预付账款借：零余额账户用款额度等贷：经费支出发生以前年度预付账款退回的借：资产基金——预付款项贷：预付账款借：财政应返还额度等贷：财政拨款结转/结余等一、资产──预付账款逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。转入待处理财产损溢时借：待处理财产损溢贷：预付账款报经批准予以核销时借：资产基金——预付款项贷：待处理财产损溢已核销的预付账款在以后又收回的借：零余额账户用款额度/银行存款贷：经费支

5、出一、资产──其他应收款逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。转入待处理财产损溢时借：待处理财产损溢贷：其他应收款报经批准予以核销时借：经费支出贷：待处理财产损溢已核销的其他应收款在以后又收回的借：银行存款贷：经费支出（核销当年收回）财政拨款结转/结余等（核销年度以后收回）一、资产──存货注意点：接受委托人指定受赠人的转赠物资不通过本科目核算。随买随用的零星办公用品等，可以在购进时直接列作支出，不通过本科目核算。有委托加工存货业务的，应设置“委托加工存货成本”明细科目。出租、

6、出借的存货，应当设置备查簿登记。一、资产──存货例：某单位购入材料1千元，当日收到并验收入库，采用授权支付方式支付。2个月后，该单位领用材料中的一半。收到材料并验收入库借：存货1,000借：经费支出1,000贷：资产基金——存货1,000贷：零余额账户用款额度1,0002个月后，领用材料500元。借：资产基金——存货500贷：存货500购入存货尚未付款的，应当按照应付未付的金额借：存货借：待偿债净资产贷：资产基金——存货贷：应付账款一、资产──固定资产取得资产时没有支付对价的，其计量金额1、按照有关凭据注明的金额加上相

7、关税费、运输费等确定；2、没有相关凭据但依法经过资产评估的，按照评估价值加上相关税费、运输费等确定；3、没有相关凭据也未经评估的，比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；4、没有相关凭据也未经评估，其同类或类似资产的市场价格无法可靠取得，按照名义金额（人民币1元）入账。一、资产──固定资产购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的，在取得固定资产时，按照确定的固定资产成本借：固定资产贷：资产基金—固定资产同时，按照已实际支付的价款借：经费支出贷：零余额账户

8、用款额度等按照应付未付的款项和扣留的质量保证金等金额借：待偿债净资产贷：应付账款/长期应付款一、资产──固定资产出售、置换换出固定资产（1）经批准出售、换出固定资产转入待处理财产损溢时借：待处理财产损溢（账面价值）累计折旧（已计提折旧）贷：固定资产（账面余额）（2）实现固定资产出售、换出时借：资产基金——固定资产（账面价值）贷：待