利润形成与分配业务的账务处理.docx

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1、第八节利润形成与分配业务的账务处理一、利润形成的账务处理（一）利润的形成利润是企业在一定期间的经营成果，包括：（1）一定时期内存在因果关系的收入减去费用后的净额;（2）直接计入当期利润的利得和损失等。厂营业利润,利润总额（税前利润（营业收入■营业成本营业税金及附加期间费用资产减值损失公允价值变动收益'投资股益「营业夕卜收入】营业外收支净额J［营业夕卜支出J利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。1.营业利润营业利润是企业利润的主要来源，能够反映企业管理者的经营业绩。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加（期

2、间费用）-销售费用一管理费用一财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）其中：营业收入二主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本2.利润总额利润总额，又称税前利润，企业获取的营业利润加上与生产经营活动无直接关系的营业外收支净额，就是企业在该会计期间取得的总经营成果。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润净利润，又称税后利润，净利润指利润总额扣除向国家上交的企业所得税后的余额。净利润二利润总额-所得税费用4.应交所得税的计算应纳税所得额二税前

3、会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额应交所得税二应纳税所得额x所得税税率（25%在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润，即利润总额。即：应交所得税=利润总额x25%利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出所得税费用二利润总额X所得税税率净利润二利润总额-所得税费用主赭其他业势虞本

4、~~*-解敷*

5、esa*主F结转入各J页费用（结蒔入各【可收入威未、支出、所得稅）其他业务收入SMS■3nT5?3BlI►彦石S瞬祸4一一5^匚铲畫入J图］期末收入与费用结转本年利润的账务处理（二）账户设置1•“本年

6、利润”账户---所有者权益类用途：核算企业在一定时期内实现的利润和发生的亏损性质：所有者权益类明细账设置：不需要本年利润（所有者权益类）期（月）末转入的费用和损失结转本期发生的净利润期（月）末转入的收入与利得结转本期发生的净亏损当期或本年累计的净亏损当期或本年累计的净利润鼻無入各项费用C廉本*支出、所得►点帝0^1年桶入""亏愎注意：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或发生的净亏损），转入”利润分配--未分配利润”账户贷方（或借方），结转后本账户借营业外收入（损益）贷无余额所有者权益典“本年利润

7、”账户核算企业柱本年度实现的利润（豉亏损）总额。借芳①登记费用类账户借方余顿转入的数额②年终若为贷方余额；精入“利润分配”账户贷方——①整记收入类账户贷方余额转入的数额②年终若为借方余额，菇入“利润分配”账户余额［〜11月，在借方，表示发生的亏损1〜11月，在贷方，表示实现的利润年终，结转后无余额。2.投资收益---损益类用途：核算企业确认的投资收益或投资损失。性质：损益类明细账设置：按投资种类设置借投资收益（损益）贷投资损失期末转入本年利润”账户的投资净收益投资收益期末转入本年利润”账户的投资净损失3.营业外收入--

8、-损益类用途：用于核算企业所发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入核算内容：处置固定资产利得；罚款净收入；出售无形资产利得；非货币性资产交换利得；政府补助；捐赠利得；债务重组利得。明细账设置：可按营业外收入项目设置明细账户。借营业外收入（损益）贷借营业外收入（损益）贷期末转入本年利润”账户的营业外收入额营业外收入的增加额4.营业外支出---损益类（费用）用途：用于核算企业所发生的与生产经营活动无直接关系的各项支出核算内容：固定资产盘亏净损失；处置固定资产净损失；出售无形资产净损失；债务重组损失；非货币性资产交换损失；

9、罚款支出；非常损失；eg:自然灾害捐赠支出。明细账设置：按核算内容固定资产盘盈应计入以前年度损益调整营业外支出（损益）营业外支出的增加额期末转入本年利润”账户的营业外支出额5.所得税费用---损益类用途：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。借所得税费用（损益）贷当月应负担的所得税费用企业期末转入本年利润”账户的所得税（三）账务处理a.账结法一一国家财政部提倡使用指“账户”“本年利润”账户指各月会计通过开设“本年利润”账户，计算出本月利润额的一种利润结计方法。账结法特点：各损益类账户月末余额为0借营业外收入

10、（损益）贷b.表结法指“会计报表”“利润表”法定会计报表指各月份会计通过编制利润表，计算本月利润额的一种利润结计方法。表结法特点：各损益类账户月末有余额12月31日开设一次“本年利润”账户,c.为体现“年终结账”的本意,将全部损益类账户余额结为1.营业外收支的账务处理(1)营业外收入借：银行存款等贷：营业外收入(2)营业外支出借：