北京乐考网-2020年注册会计师考试《会计》练习题.docx

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1、文档北京乐考网-2020年注册会计师考试《会计》练习题1.多选题M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年12月1日，向Q公司销售A产品一批，该批产品的销售价格为100万元(不含增值税税额)，成本为60万元，款项已收到。根据以往经验估计退货率为15%，退货期为2个月。截止至2×18年年末未发生退货，截止退货期满实际发生的退货率为10%，实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。M公司财务报告批准报出日为2×19年4月1日。不考虑其他因素，关于该事项下列会计处理中，正确的有(

2、)。A、退货期满时，冲减预计负债15万元B、退货期满时，调增2×18年度收入5万元和成本3万元C、退货期满时，确认2×18年度收入10万元、结转成本6万元D、退货期满时，调减2×18年度收入5万元和成本3万元19/19文档【答案】AB【解析】销售商品时：借：银行存款116贷：主营业务收入(100×85%)85预计负债——应付退货款(100×15%)15应交税费——应交增值税(销项税额)16借：主营业务成本51应收退货成本919/19文档贷：库存商品60退货期满时：借：预计负债——应付退货款15应交税费——应

3、交增值税(销项税额)(100×16%×10%)1.6贷：其他应付款11.6以前年度损益调整——调整主营业务收入5借：以前年度损益调整——调整主营业务成本3库存商品6贷：应收退货成本919/19文档2.单选题下列各项交易，应当将固定资产划分为持有待售的是()。A、甲公司2012年10月1日与A公司签订不可撤销的销售协议，约定于2013年11月30日将一台生产设备转让给A公司B、乙公司管理层作出决议，计划将一栋自用办公楼于本月底出售给B公司C、丙公司与C公司签订一项销售协议，约定于次月1日将一条生产线出售给C公

4、司，双方均已通过管理层决议D、丁公司2013年1月1日与D公司达成协议，计划将于本年10月31日将一台管理用设备转让给D公司，但是此协议为口头协议，尚未签订正式的书面协议【答案】C19/19文档【解析】企业将固定资产划分为持有待售，应同时满足下列条件：一是可立即出售;二是出售极可能发生。上述选项只有选项C同时满足这些条件，因此可以划分为持有待售。3.多选题甲公司2018年9月2日取得乙公司80%股权，属于非同一控制下的企业合并，购买日被投资单位的一批存货公允价值无法确定，暂估价值为500万元，当日确认了合并

5、商誉150万元，2019年1月取得了该批存货的评估报告，确认购买日存货的公允价值为580万元，2018年该批存货出售了一半，剩余存货未计提存货跌价准备，下面说法正确的有()。A、报出2019年报表的时候应该调减2018年数据中的商誉64万元B、报出2019年报表时应该调增2018年利润表营业成本40万元C、如果评估结果在自购买日算起12个月之后取得应该按照会计差错更正的规定进行调整D、该事项属于评估值大于之前确认的金额，根据谨慎性原则不应该进行调整19/19文档【答案】ABC【解析】自购买日算起12个月之内

6、取得进一步的信息表明需对原暂时确定的合并成本进行调整的，应视同在购买日发生，进行追溯调整，同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息，也应进行调整。提示：这里的商誉150万元是给出的，而A选项中调整的商誉是存货评估增值的部分中母公司享有的部分，即：(580-500)×80%=64(万元);应调整营业成本的金额=(580-500)×50%=40(万元)。4.单选题甲公司是乙公司的母公司。2014年，甲公司向乙公司出售一批存货，其成本为400万元，售价为500万元，乙公司取得后作为库存商品核算，当年乙公司出售了

7、20%，期末该存货的可变现净值为330万元，乙公司对此确认了存货跌价准备，甲公司合并报表中编制调整抵销分录对存货跌价准备的影响是()。A、0万元B、-70万元19/19文档C、70万元D、-60万元【答案】B【解析】期末，子公司个别报表中剩余存货的成本=500×80%=400(万元)，剩余存货的可变现净值为330万元，所以从个别报表的角度考虑，应确认的存货跌价准备=400-330=70(万元);从合并报表的角度考虑，存货的成本=400×(1-20%)=320(万元)，剩余存货的可变现净值为330万元，成本小

8、于可变现净值，所以从合并报表的角度考虑，该批存货没有发生减值。因此，从合并报表的角度考虑，需要冲回个别报表中确认的存货跌价准备：借：存货——存货跌价准备70贷：资产减值损失7019/19文档因此，甲公司合并报表中编制调整抵销分录对存货跌价准备的影响为-70万元。5.单选题某公司20×7年1月2日发行面值为800万元，票面利率为4%的可转换债券，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。该公司20×7年净利润45