[精选]成本管理-成本报表与分析.pptx

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1、成本管理——报表与分析篇主讲：康萍怎么编制成本报表？什么是成本报表？什么是成本分析？如何进行成本分析？成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用来反映企业一定时期产品成本和期间费用及其构成情况报告文件。成本报表和财务报表不同，成本报表是内部报表编制比较灵活。成本报表综合反映成本计划执行情况可据以分析产品成本和费用变动的因素，寻求降低成本的途径本期的成本报表资料是下期编制成本计划的重要参考依据可以为企业内部管理和制订产品价格提供资料成本报表的作用成本报表按其反映内容的不同，可以分为：商品产品成本表主要产品单位成本表费用支出明细表：包括制造费用明细表、营业

2、费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表等。成本报表的种类商品产品成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本和主要产品单位成本的报表。作用：1)可以分析成本计划执行情况。2)考核可比产品成本降低任务的完成情况。3)分析成本增减原因，寻求降低成本途径。商品产品成本表结构：分成基本内容部分和补充资料部分基本内容部分：反映可比产品和不可比产品实际产量、单位成本（包括上年、计划、本月和本年累计平均单位成本）、本月总成本、本年累计总成本。补充资料部分：反映可比产品成本降低额和可比产品成本降低率商品产品成本表基本内容可比产品成本降低额可比产品成本降低率可比产品按上年实际平均单位成本

3、计算的本年累计总成本－本年累计实际总成本可比产品成本降低额按上年实际平均单位成本计算本年累计总成本＝＝补充资料实际降低额实际降低率P153举例主要产品单位成本表是反映企业在一定时期内所生产的各种主要产品单位成本的构成及其变动情况的报表。利用主要产品单位成本表，可以分析单位产品成本计划的执行情况，可以分析成本升降的原因，挖掘降低成本的潜力。主要产品单位成本表结构：上半部分：单位产品成本项目（历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际、本年累计实际）下半部分：主要技术经济指标（历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际、本年累计实际）。举例：P155成本分析是指，利用成本核

4、算资料以及其他有关资料，对企业成本费用水平及其构成情况进行分析研究，查明影响成本水平升降的具体原因，寻求降低成本节约费用途径的活动成本是综合性很强的指标。成本分析第一，评价企业成本计划的执行结果第二，找出产生差异的原因第三，揭示成本升降的原因，正确地查明影响成本高低的各种因素及其原因，进一步提高企业管理水平。第四，寻求进一步降低成本的途径和方法。成本分析的任务对比分析法：因素分析法：相关分析法成本分析的方法->通过成本指标在不同时期或不同企业之间的对比，揭示成本管理中存在的问题。1.相关比率分析法：通过计算两个性质不完全相同而又相关的指标的比率进行分析的方法。2.构成比率分析法

5、是指通过计算某项指标的各组成部分占总体比重进行分析。3.趋势比率分析法是指将某项指标不同时期的数值进行对比计算比率的方法。成本分析——因素分析法因素分析法是将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素，通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。在成本分析中采用因素分析法，就是将构成成本的各种因素进行分解，测定各个因素变动对成本计划完成情况的影响程度，并据此对企业的成本计划执行情况进行评价，并提出进一步的改进措施。项目本年计划成本本年实际成本成本差异额成本差异率Ａ产品1000000980000Ｂ产品25000002600000Ｃ产品38000004000000合计某

6、企业本年度各种产品计划成本和实际成本资料如下：成本对比分析表要求：根据上述资料，采用对比分析法，分析各种产品的成本差额额和成本差异率，并将计算结果填入上表中。项目本年计划成本本年实际成本成本差异额成本差异率Ａ产品1000000980000-20000-2%Ｂ产品250000026000001000004%Ｃ产品380000040000002000005.26%合计730000075800002800003.38%成本对比分析表因素分析法的程序1.分析影响某一指标的因素。（相乘关系）2.计算经济指标的基期数和实际数。3.确定因素替代顺序。4.按顺序替代计算替代后的综合指标（每次用

7、一个因素的实际值替代基期值，其他因素不变，并计算出替代后的指标）。5.计算某一因素对经济指标的影响。6.汇总各因素对经济指标的影响结果。成本分析——因素分析法假设某项指标N是有A、B、C三个因素组成，各因素与经济指标的关系为：基期数N0＝A0×B0×C0实际数N1＝A1×B1×C1则N1与N0的差异是由A、B、C三个因素变动而引起的。采用连环替代法分析计算如下：综合指标上年数N0＝A0×B0×C0（1）第一次替代N1＝A1×B0×C0（2）第二次替代N2＝A1×B1×C0（3）第三次替代（实