财政税收税务研讨毕业论文 税控收款：税收电子化的“咽喉要道”.doc

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1、湖南师范大学本科毕业论文考籍号：XXXXXXXXX姓名：XXX专业：财政税收税务研讨论文题目：税控收款：税收电子化的“咽喉要道”指导老师：XXX二〇一一年十二月十日与此同时，一个参与制订税控收款机标准化规程的“税控收款机标准化工作小组”也静悄悄地开始了工作。在这个工作小组中，除主管部门外还有不少企业以会员的身份参与到其中，同时还有其他一些企业成为小组的旁听会员——这种行业标准制订方式在我国还是第一次采用。　　国家主管部门的坚定支持、生产厂商的积极介入，再加上整个国际大环境的推动，一些业内人士十分乐观地断言：税控收款机作为全球税

2、务发展的决定性因素，已经成为我国推行税收电子信息化工作的一个重要组织部分。从一定意义上讲，它就是实现金税工程的”咽喉要道”。　　　　为何称为咽喉要道　　人们之所以将税控收款系统置于如此重要的地位，不仅仅是由于其本身对规范市场、增加税收所起到的重要作用，更为重要的是从各国税收电子化的发展经验看，它也是最为关键的环节。　　首先，从税控收款系统的四个主要组成部分就可以看出它的重要作用：其一是税控收款机，这是整个系统的硬件支持部分，通过商业收款机功能与税控功能的有机结合，它可以最大限度地规范市场销售活动；其二是税控机制，它包括一系列有

3、效的控制手段，其中最重要的是，纳税人的销售记录和相关的时间等信息可在税控收款机内保留较长的年限，且不可修改或者清除，以此有效地约束在销售和纳税环节中的不法行为；其三是税务征管部门的申报、管理、稽查系统，该系统可最大限度地通过行政监督机制，有效地遏止集团性的违法违规行为；最后是管理、运作和监控规范，它从制度层面保障整个税控收款系统的顺利实现和有效实施。由此我们可以看出，税控收款系统对约束不法涉税行为、规范市场以及增加税收都起着不可估量的作用。也许不同国家由于国情、内部机制的不同，在税控收款系统的组成上有所差别，但税控收款系统本身

4、的重要性却是相同的。　　其次，从各国的经验也能看出税控收款系统的重要作用。在意大利，早在十几年前就开始税收电子化的推广，但推行的过程相当缓慢，原因不在于其税收内部机制不好或是政府部门不积极参与，而是由于技术方面的原因，无法有效解决税收的电子申报和全国联网管理问题，而税控收款系统则是其中最为重要的环节，意大利正是在解决了这个问题之后，其税收电子化的发展才逐渐走入正轨。同样，在1993年欧盟统一市场建成后，欧盟也在大力推进税收信息化。近日，欧盟委员会发表报告指出，税收征管无纸化改革将有效打击税收欺诈等犯罪活动，并有助于提高各国政府

5、部门的管理效率，降低企业的纳税成本。欧盟将充分利用现代信息技术带来的好处，加强税收征管，最终实现税收征管无纸化。欧盟将为此在未来5年时间投资3500万欧元，建立起一张覆盖全欧盟的税收监控网络。而税控收款系统的推行则是其中最为重要的一环，在欧盟已建成的增值税信息交换系统、消费税电子控制系统以及各地的税收电子数据库中，税控收款系统是最为高效的连接政府和纳税者的纽带，也是各种税收信息的来源和管理工具。　　在国内，税控收款系统的重要作用则要从金税工程的目标谈起。总结起来，金税工程的总目标是建立全国从国家税务总局到省、地（市）、县四级统

6、一的计算机主干网，形成“增值税交叉稽核系统”、“防伪税控系统”、“发票协查系统”和“税控收款系统”四个子系统。按照金税工程的总体规划，整个工程将于今年年底最终完成，而且前只有税控收款这一部分尚未实现。在时间上，税控收款系统已经是左右金税工程能否实现的最终环节，在整个中国税收电子化的过程中，它也是“咽喉要道”。　　正因如此，政府早在1994年就开始了税控收款方面的推广工作。然而其结果却不容乐观……　　　　多年奋斗历经曲折　　也许用“奋斗”一词说明全球税控收款系统的发展过于严肃，但在实质上却是再恰当不过的，这从包括欧美等发达国家的

7、税控发展过程就可见一斑。　　在美国和加拿大，尽管其技术和信息化的发展十分迅速，尽管也早在上个世纪80年代就推广税控收款机，但由于各地区情况不同，整个税收系统的信息化并不顺利，只是在90年代末随着网络技术的飞速发展，整个社会的信息化发展才带动起税控收款系统的高速发展。以两年前引入的个人所得税电子申报为例，经过两年的发展，电子申报率已超过70%，这在很大程度上得益于美国和加拿大日益普及的税控收款系统。同样，德国、澳大利亚、韩国等国家的电子申报也经历了大致相同的发展历程。意大利也是经过十几年的奋斗才在税控收款系统上有了较大的发展。而

8、欧盟在其更为浩大的税收监控网络的建设中，更是充分认识到了其中的困难，要用5年的时间来奋斗，以期在2007年左右实现税控收款系统和整个欧盟的统一税收网络的初步健全。　　在税控收款系统的发展中，发达国家经历了多年的艰苦奋斗，对于信息化相对落后的中国来说，则更是如此。　　1994年