房地产开发与经营业纳税评估手册（试行）》

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1、2004年7月16前言房地产开发与经营业是目前热点行业之一，在地方税收收入中占有较大的比重。该行业具有投资金额大、经营周期长、缴纳税种复杂，存在涉税问题多的特点。我市地税系统自94年建局以来,每年均对房地产开发与经营业实施专项检查,其有问题率和查补税款明显高于其他行业。2003年全系统查补税款在上千万元以上的重大案件19件，共补缴税款3亿元;其中,房地产开发与经营业15件,占79%,检查收入2.5亿,占83%.因此，该行业是税收管理的重点和难点行业之一。如何加强对房地产开发与经营业的税收管理，有效规范房地产开发与经营业的纳税行为，是我们工作的重点和研究的课题。为了加强对房地产开发与经营业的税

2、收管理，实施有效纳税评估，我们在认真研究了房地产开发与经营业特点的基础上，全面总结了多年对房地产开发与经营业税收管理的经验，编写了《纳税评估手册（房地产开发与经营业）》。本手册的编写，体现了现代税收管理理念，对提高税源监控能力、实现税收科学管理，营造一流税收环境具有重要意义。同时，通过有效的机制对行业纳税评估工作进行规范、约束，使之制度化、科学化。本手册依照现行的房地产开发与经营业的行业法规、《会计制度》、《会计准则》，结合纳税评估工作实际，本着依法评估、科学实用、通俗易懂的原则编写。16本手册内容较为全面，分为三章和附录。详细介绍了房地产开发与经营业的概念、纳税评估方法以及评估指标。手册从

3、房地产开发与经营业的行业特点入手，分析了三种不同环境下适用的不同评估方法，分别从财务会计核算与涉税问题两个角度阐述了评估指标的产生过程、适用范围、具体应用以及结果分析，并收集了相当一部分行业相关法规。希望此手册能成为广大评估人员了解和掌握房地产开发与经营业评估的工具。由于编者水平有限，加之时间仓促，难免有不足之处，敬请指正。北京市地方税务局纳税评估处16目录前言1第一章　综述1第一节　基本概念1一、房地产相关概念1二、房地产开发与经营业相关概念2三、房地产开发与经营业的纳税评估3第二节　经营特点3一、经营概况3二、经营分类3三、经营流程4四、会计核算7五、应税特征9第二章评估方法12第一节假

4、设法12一、环境适用12二、具体应用13第二节SPSS应用法18一、环境适用18二、具体应用19第三节系统预警法21一、环境适用21二、具体应用22第三章评估指标25第一节会计报表指标25一、指标基础25二、指标确定28三、指标附件41第二节纳税问题指标66一、指标基础66二、指标确定71三、指标附件77附录法规政策101附录一营业税法规101中华人民共和国营业税暂行条例101中华人民共和国营业税暂行条例实施细则104土地使用权转让及出售建筑物和经济权益转让征收营业税具体办法110转发国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）的通知（节选）113转发国家税务总局关于房产开发企业销售不动产征收

5、营业税问题的通知11716北京市地方税务局关于进一步加强北京市房地产市场营业税优惠政策执行管理工作的通知119财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知123附录二企业所得税法规128中华人民共和国企业所得税暂行条例128中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则131财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知141关于印发北京市地方企业所得税税前扣除办法的通知142国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知156国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知158关于修改和完善我市企业所得税定率征收办法的通知（节选）162关于修订企业所得税纯益率和定额

6、征收办法的通知（节选）164印发北京市地方税务局关于对部分城乡集体企业、私营企业实行企业所得税定率征收的暂行办法的通知（节选）165附录三土地增值税法规168中华人民共和国土地增值税暂行条例168中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则169关于土地增值税若干政策及征收管理问题的通知174关于对旧城改造成片开发转让房地产征免土地增值税政策和征管问题的通知177北京市地方税务局转发国家税务总局关于认真做好土地增值税征收管理工作的通知178北京市地方税务局关于明确土地增值税征收管理若干问题的通知179北京市地方税务局关于进一步明确土地增值税征收管理若干问题的通知181附录四房产税（城市房地产税）

7、、城镇土地使用税法规182中华人民共和国房产税暂行条例182北京市施行《中华人民共和国房产税暂行条例》的细则（修正）184财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定185北京市财政局、北京市地方税务局关于明确房产税、城镇土地使用税、城市房地产税有关政策和征管问题的通知189关于城市房地产税有关政策和征管问题的通知191印发《关于我市部分涉外税收实行属地征收的实施意见》的通知195北京市财政局、北京市