最新会-计-学-原-理---燕山大学教务在线ppt课件.ppt

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1、会-计-学-原-理---燕山大学教务在线第九章会计循环与账务处理程序第一节　会计循环第二节账务处理程序概述第三节记账凭证账务处理程序第四节　科目汇总表账务处理程序第五节　汇总记账凭证账务处理程序第六节　多栏式日记账账务处理程序第七节　日记总账账务处理程序第一节　会计循环一、会计循环概述会计循环的具体步骤：1.审核原始凭证2.编制记账凭证3.过账4.调整前试算平衡5.账项调整6.调整后试算平衡7.结账8.编制会计报表5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账账户的余额核对；6.月末，根据总分类

2、账和明细分类账的资料编制会计报表。四、优缺点及适用范围程序简单明了，易于理解，便于掌握，但登记总分类账的工作量很大，适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。原始凭证汇总表原始凭证收款付款转账记账凭证2现金银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表表示填制、登记或编制表示核对345667图9---1记账凭证账务处理程序图返回①第四节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：定期将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。二、凭证和账簿的设置在科目汇

3、总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同，设置收款凭证、付款凭证、转账凭证；设置三栏式现金日记账和银行存款日记账；设置三栏式总分类账及三栏式、数量金额式或多栏式的各种明细分类账。三、一般程序根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证；根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；根据一定时期内的全部记账凭证汇总编制科目汇总表；根据定期编制的科目汇总表登记总分类账；月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与

4、总分类账有关账户的余额相核对；月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。原始凭证汇总表原始凭证收款付款转账记账凭证1现金银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表表示填制、登记或编制表示核对234566图9---2科目汇总表账务处理程序图科目汇总表7返回四、科目汇总表及其编制方法科目汇总表是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类合并，计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的特种记账凭证。科目汇总表的编制方法是：将一定时期内的全部记账凭证按照相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额

5、和贷方发生额合计数，填入表内，全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。表9—3科目汇总表（格式一）会计科目记账凭证起讫号数本期发生额总账页数借方贷方合计年月日至日第号科目汇总表（格式二）年月第号会计科目1~10日11~20日21~31日合计总账页数借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计五、优缺点及适用范围科目汇总表账务处理程序可以减少登记总分类账的工作量，手续也比较简单；并且科目汇总表还起着试算平衡的作用。但是，按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方发生额，不反映各科目的对应关

6、系；不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对科目。这种账务处理程序一般适用于业务量较大，记账凭证较多的单位。第五节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序的特点：定期（5天或10天）将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。二、凭证和账簿的设置在汇总记账凭证账务处理程序下，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记分类账的依据。账簿组织和记账凭证账务处理程

7、序相同，设现金日记账和银行存款日记账，一般采用三栏式。按总账科目设置总分类账，可采用带有对方科目的三栏式。设置各种明细分类账，则根据需要可采用三栏式、数量金额式或多栏式。三、一般程序汇总记账凭证账务处理程序的一般程序是：根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证；根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总

8、分类账；月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额相核对；月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。原始凭证汇总表原始凭证收款付款转账记账凭证1现金银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表表示填制、登记或编制表示核对234566图9---4汇总记账凭证账务处理图收款付款转账汇总记账凭证返回四、汇总记账凭证及其编制方法