最新《第六章财务预算》PPT课件教学讲义PPT课件.ppt

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1、《第六章财务预算》PPT课件第六章财务预算第一节全面预算的模式第二节财务预算的常规编制流程与方法第三节财务预算编制方法的改进第一节全面预算的模式一、全面预算的构成二、全面预算的组织机构三、全面预算的模式（二）全面预算的构成1．经营预算经营预算是企业的业务预算，不同行业的业务性质使行业间的经营预算在编制上有一定的区别。从预算与财务报告的关系上看，经营预算的内容与企业损益表的项目有关，如果以完整的制造业为例，经营预算主要包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）采购预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）产品成本预算；（

2、7）期末存货预算；（8）销售费用、财务费用、管理费用预算等。这些预算分别以实物量指标和价值量指标反映企业的收入与费用的构成情况。（二）全面预算的构成2．财务预算财务预算是针对预算期企业经营活动而编制的货币性财务报告预算，主要包括：（1）现金预算；（2）预计损益表；（3）预计资产负债表；（4）预计现金流量表。（二）全面预算的构成3．资本预算资本预算亦称专门决策预算，这是关系企业长远发展的投融资预算，如固定资产的购置、扩建、改建、更新等都需要在投资项目可行性论证之后编制出反映投资时间、规模、收益以及资金筹措方式的预算。企业全面预算是个

3、别预算的有机结合体，这些预算相互依存、相互制约，形成了一个完整的体系（如图6—1所示）：(图6—1)全面预算构成图长期战略规划经营预算财务预算资本预算当期实施方案当期目标二、全面预算的组织机构（一）领导机构全面预算管理的领导机构一般为预算管理委员会，该机构属于董事会下设的预算管理最高指挥机构，掌有预算管理的决策权和指挥权。二、全面预算的组织机构（二）参谋机构参谋机构是领导机构的智囊组织，主要负责公司预算管理中所出现问题的研究，并提出解决方案。参谋机构的工作对预算管理委员会负责，通常由一些专家学者组成，多数情况下只是临时的特别工作组

4、，工作结束后即可解散。二、全面预算的组织机构（三）执行机构企业内部各个经营管理部门都应当是企业全面预算管理的执行机构。这些机构不仅需要严格执行公司下达的预算任务，还需要积极配合和参加预算编制工作。二、全面预算的组织机构（四）专职业务机构这是企业专门设立的预算业务部门，在预算编制前负责预算指标的预测，在预算的编制中负责编制预算并担负对各项业务预算编制工作的技术指导和汇总，在预算执行中负责预算指标的控制和考核。三、全面预算的模式（一）初创期预算模式企业初创期的特点在于，企业承担着相应的实体投资风险和财务风险。实体投资风险体现在高额的投

5、资支出和投资回收的不确定性。财务风险体现在高额的负债和偿还能力的不确定性。因此，初创期的预算模式应当服从企业预算管理所要解决的主要矛盾，由此形成资本预算为核心的模式（见图6—3）。(图6—3)初创期预算模式最新的工程预算定额各个工程项目预算投资项目总预算分期投资预算融资预算初创期预算模式显示，保证预算的可靠性，并且使分期投资预算与融资预算保持时间上的衔接是预算制定工作的关键；同时，在工程施工中，还应加强工程监理和全程财务监督工作。三、全面预算的模式（二）成长期预算模式企业成长期承担着相应的经营风险和财务风险。经营风险体现在新产品、

6、新服务的高额成本支出和市场效果的不确定性。财务风险依然体现在高额的负债和偿还能力的不确定性。成长期的预算模式应当服从企业预算管理所要解决的销售问题，由此形成以促销为基础的模式（见图6—4）。(图6—4)成长期预算模式还款计划现金预算销售预算生产与采购预算成本费用预算利润预算市场开拓计划成长期预算模式显示，保证预算的可靠性，并且使经营现金净流量能够满足到期债务的支付是预算制定工作的关键。三、全面预算的模式（三）成熟期预算模式企业成熟期面临着提高收益水平的挑战。需要挖掘生产潜力和降低成本费用。降低成本费用包括降低生产成本、各项管理费用

7、和财务费用等。因此，以成本控制为基础，以获取利润为目标的预算模式则成为许多企业的选择（见图6—5）。(图6—5)成熟期预算模式目标利润利润预算销售预算成本费用预算财务现金流量预算还款计划资本预算股利分配方案成熟期预算模式表明，盈利水平的提高和现金净流量的增加，使现金流量预算有了比较宽松的环境，企业应当对股东做出相适应的投资回报。三、全面预算的模式（四）衰退期预算模式衰退期企业的市场总量下降，销售收入出现负增长，一些项目相继停产、半停产。财务上出现了现金的闲置。因此，衰退期企业的预算往往采取以现金流量为中心的模式（见图6—6）。(图

8、6—6)衰退期预算模式新投资项目启动的资本预算资产变现收入、营业收入、应收债权的回收财务现金流量预算维持经营的必要开支减资、偿债、及利润分配衰退期预算模式表明，处理债权债务，避免资金流失和闲置成为预算的主要内容。第二节财务预算的常规编制流程与方法一