纳税评估指标体系.docx

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1、。纳税评估指标体系（一）指标类别收入类评估分析指标通用指标成本类评估分析指标评估指标主营业务收入变动率单位产成品原材料耗用率主营业务成本变动率计算公式（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入指标功能主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使

2、用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。费用类评估分析指标主营业务费用变动率（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问其中：主营业务费用率=（主营业务费题。用÷主营业务收入）×100%。。1。利润类评估分析指标营业（管理、财务）费用变动率成本费用率成本费用利润率主营业务利润变动率其他业务利润变动率〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用)÷基期营业（管理、财务）费用×100

3、%。（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。利润总额÷成本费用总额×100%，其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%。（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%。如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。该指标若与预警值相

4、比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。该指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。资产类评估分析指标净资产收益率总资产周转率存货周转率净利润÷平均净资产×100%。分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。（利润总额+利息支出）÷平均总资产分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，×100%。可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。主营业务成本÷〔（期初存货成本+期分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，

5、而应纳税税额减少，末存货成本）÷2〕×100%。可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。。2。分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其应收（付）账款（期末应收（付）账款－期初应收（付）销售实现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款变动率账款）÷期初应收（付）账款×100%。增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可能存在固定资产综合基期固定资产折旧总额÷基期固定资税前多列支固定资产折旧额问题。要求企业提供各折旧率产原值总额×100%。类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因。负债总额÷资产总额×100%，

6、其中：分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产资产负债率负债总额=流动负债+长期负债，资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，总额是扣除累计折旧后的净额。要考虑由此对税收收入产生的影响。特定分分析指标析指标所得税税收负应纳所得税额÷利润总额×100%。担率主营业务利润（本期应纳税额÷本期主营业务利税收负担率润）×100%。（评估期累计应纳税所得额-基期累应纳税所得额变动率计应纳税所得额）÷基期累计应纳税所得额×100%。与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，运用其它相

7、关指标深入评估分析上述指标设定预警值并与预警值对照，与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果低于预定值，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析。关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。。3。所得税贡献率应纳所得税额÷主营业务收入×100%。将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比，低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣