最新高峰会计上岗证《会计基础》第4章教案教学讲义ppt.ppt

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1、高峰2010年会计上岗证《会计基础》第4章教案第一节资产的核算一、货币资金的核算（一）库存现金的管理与核算1、现金的使用范围：见教材87页2、库存现金限额：（1）概念：库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出的需要，按规定允许留存现金的最高限额。（2）核定部门：开户行（3）核定依据：开户单位的实际需要和离银行远近。（4）具体标准：单位3—5天日常零星开支需要，最多15天的零星需要。（5）要求：超限额的于当日终了前送存银行；低于限额时开现金支票取现金补齐。第一节资产的核算一、货币资金的核算（一）库存现金的管理与核算3、现金收支的日常管理：教

2、材88页设现金日记帐，日清月结。4、现金的总分类核算帐户设置：“库存现金”总分类账，资产类，借增贷减。（1）现金收入的核算：例4—1：从开户行提现金10000元。借：库存现金10000贷：银行存款10000例4—2、3、4、5见教材89—90页。注意备用金。现金长短款原因的查找：2、除9法：第一、用于错位的查找。例：盘点时发现，本期借方发生额比贷方发生额大5400元。5400/9=600。到贷方查600，看凭证是否为6000；到借方查6000，看凭证是否为600。第二、用于邻数颠倒差错的查找。借贷方差数如果能被9整除，得出商，设定为相邻两

3、数的的差，到小的方向查前小后大，对照凭证看是颠倒了；到大的方向查前大后小，对照凭证看是颠倒了；例：借方比贷方大54，54/9=6。到借方查93、82、71、60，看是否为39、28、17、06。到贷方查39、28、17、06，看是否为93、82、71、60。现金长短款原因的查找：还可以采用顺查、逆查、详查、抽查等方法检查。差错结果的处理：如果是帐簿登记错误，按规定更正；如果不是记账、计算错误，应向领导汇报，回忆当天业务。对长短款数额，作记录，并在账上反映。短款不得私自补足；长款不得私自提走。确实无法查明原因的，按错款处理权限报批。现金长短

4、款的会计处理：先挂“待处理财产损溢”，借：现金贷：待处理财产损溢（或相反）查明原因，经批准：1、短缺有赔偿部分：“其他应收款”无法查明原因：“管理费用”追究责任2、溢余应付出的：“其他应付款”无法查明原因：“营业外收入”例4—6：某公司现金清查发现，长款67元。例4—7：经查，原因不明，批准转入营业外收入。营业外收入—溢待处理财产损溢库存现金例4—8：某公司现金清查发现，短款28元。例4—9：经查，属出纳员责任，应赔偿。例4—10：收到赔款28元。库存现金待处理财产损溢其他应收款—XX67676767282828282828第一节资产的核

5、算一、货币资金的核算（二）银行存款的管理与核算银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。1、支付结算办法银行汇票银行本票商业汇票支票信用卡汇兑委托收款托收承付信用证第一节资产的核算一、货币资金的核算（二）银行存款的管理与核算1、支付结算办法（1）支票：93—94页（2）银行汇票：94页（3）商业汇票：95页（4）本票：95—96页（5）汇兑：96页（6）异地托收承付：96页（7）委托收款：97页（8）信用卡：97页（9）信用证：97页9种支付结算办法的总结：名称使用人结算内容范围金额起点期限背书转让支票单位和个人各种款项同城1000

6、元10天可以银行汇票单位和个人各种款项异地1个月可以商业汇票法人交易同城6个月可以其他组织债权债务异地(10天)银行本票单位和个人各种款项同城1000，50002个月转账可以10000，50000汇兑单位和个人各种款项异地托收承付单位商品交易异地100003天及其产生100010天的劳务供应委托收款单位和个人各种款项异地同城信用卡单位和个人各种款项特约单位信用证单位购销业务国际结算第一节资产的核算一、货币资金的核算（二）银行存款的管理与核算2、银行存款的总分类核算设置帐户“银行存款”帐户，资产类，借增贷减。例4—11：某一般纳税人，存货实

7、际成本核算。现从振华公司购进原材料一批，专用发票价款50000，税款8500，转帐付讫，材料入库。银行存款原材料应交税费—增(进)58500500008500第一节资产的核算一、货币资金的核算（二）银行存款的管理与核算3、银行存款的序时核算：帐户设置：“银行存款日记帐”责任人：出纳人员根据审核无误的收、付款凭证，按照业务的先后顺序逐日逐笔登记，每日结余额。月末与总帐核对。4、银行存款的清查每月将银行存款日记帐与对账单核对。第一节资产的核算一、货币资金的核算（三）其他货币资金核算概念：其他货币资金是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存

8、在的各种货币资金。包括外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用卡存款信用证存款存出投资款第一节资产的核算一、货币资金的核算（三）其他货币资金核算1、外埠存款的核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零