浅论内部审计如何在企业风险管理中发挥作用

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1、浅论内部审计如何在企业风险管理中发挥作用　　【文章摘要】风险管理在企业的经营管理中是不可或缺的重要内容。对于国有电力企业来说，将内部审计引入风险管理领域是是新形势下企业生存和发展的需要，是社会发展的客观必然。随着国家对企业内部控制的重视程度，和风险管理的管控力度的日益强化，因此，内部审计在企业的经营管理，特别是风险管理当中当中所发挥的作用的空间也将越来越大。内部审计人员应积极发挥作用，帮助管理层建立适当、有效的风险管理机制，并在风险的分析、决策、处置、总结中保持权威性和独立性，在其应有的责任范围内发挥监督的重要职能和作用。【关键词】电力企业；风险管理；内部审计；职能作用1当前风险管理的

2、产生背景风险管理的形成与发展是一个漫长过程，在这一进程中，学者们对其出发点、目标和运用范围等强调的侧重点不同，对风险管理定义提出了不同的学说，并随着时代的发展不断演变。10我国《内部审计具体准则第16号—风险管理审计》指出：“风险管理，是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。”我国理论界比较接受的定义可归纳为，风险管理是研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴的管理学科，各经济单位通过风险识别、风险衡量、风险评价，并在此基础上优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效的控制和合理控制风

3、险所导致的严重后果，以期实现以最小的成本获得最可靠安全保障的目标。2如何将内部审计引入企业风险管理进入新世纪，有关风险管理和企业内部审计方面的研究，在国内国外相关学术界都给予了广泛的关注。2004年9月，COSO委员会正式出台了ERM框架，提出了一个覆盖全面、结构清晰、语言精确的总体意向性框架，通过协助企业建立切实有效的程序，准确预防和应对企业面临的风险。2.1审计与风险管理相结合早在2005年5月，我国内审协会就颁布了“内部审计具体准则第16号——风险管理审计”，这标志着审计理念正式引入到了中国风险管理领域，并由此使得企业风险管理与内部审计有了显著的结合点，即：风险管理审计。10内部

4、审计是为组织的各个方面提供服务的，其活动必须有助于组织目标实现。风险是影响组织目标实现的可能性，因此，内部审计必须关注组织的内外部风险。内部审计和风险管理在企业中都是为了实现企业的组织目标。因此，内部审计与风险管理的联系日趋紧密，内部审计的新发展是将评价和管理风险作为重要服务领域。建立可靠的风险管理体系对于企业的运转至关重要，而内部审计则是其中非常关键的环节。内部审计的职责是要防范或者减少错弊、损失的发生，然而，风险就是发生弊端或者损失的可能性，风险管理就是要把可能的弊端或者损失控制在允许的范围之内。因此内部审计是风险管理的有机组成部分。2.2内部审计角色的转变内部审计不仅涵盖财务审计

5、，更注重管理审计，公司通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进公司发展战略目标的实现。审计的范围已从传统的财务审计延伸到风险管理和公司治理层次上，有效的风险管理机制和健全的公司治理机制成为内部审计关注的重点，同时确定了未来的内部审计发展方向是风险导向型审计。2.3企业风险管理引入内部审计的优势2.3.1内部审计带给企业风险管理的有益作用10内部审计人员长期立足于本职岗位比较熟悉公司的业务，并能够随时深入到生产经营的全过程去了解掌握具体情况。在开展审计项目前，内审人员迅速深入到业务前端，通过周密详细的审前调查，收集到大量的第一手资料，学习、了解相关专业管理工作内容、

6、管理模式、当前业务管理薄弱环节和可能出现的问题，利用信息化技术手段全面分析业务数据，寻找问题线索，发现存在风险的隐患问题，及时提请公司领导注意并提出风险管理和控制等的一系列意见建议。与此同时，内部审计从业人员为企业常驻员工，理应对企业风险管理的结果，对有效遏制风险的措施建章立制更有责任感。而且内部审计关注的直接就是企业的经营风险，比外部审计的风险关注更具有针对性。2.3.2审计单位应从全局高度冷静客观地看待分析风险企业内部的风险具有多项明显特点，如易传递性、易感染性、差异性等等。这表明单独部门所产生的风险所造成的后果并不是由此单位独立承担，而是将传播扩散到其它相关单位，并最终对企业整体

7、的运转流畅造成消极影响。因此，企业不断增强大局服务意识，坚持占领全局制高点、冷静客观地看待分析风险，进行科学全面的细致评价，指导全体部门采取措施有力遏制风险，并坚持促进审计成果转化，对发现的问题提及时提出审计整改意见及建议，促进公司整体经营管理不断提升。3内部审计在企业风险管理中的作用10内部审计要在企业风险管理中尽其责任，必须通过具体工作来体现，审计部门设立以来先后开展了工程项目审计、财务收支审计、电力营销审计、专项专题审计等方面工作，在促进