会计核算账务处理程序.docx

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1、会计核算账务处理程序1.会计核算账务处理程序的概念注意汇总记账凭证账务处理程序和记账凭证汇总表账务处理程序的区别2.会计核算账务处理程序的内容其三种组织形式构成了一个完整的体系，核心是账簿组织，记账步骤的三种程序3.账务处理程序的别称会计核算组织形式和会计核算形式4.5.三种账务处理程序的相同之处1.登记记账凭证的依据相等2.登记现金和银行存款日记账的依据相等3.登记明细分类帐的依据不同和不同之处登记总分类帐的依据不同6.每种账务处理程序的优缺点1.记账凭证账务处理程序：可以详细的反映发生经济业务的事项的发生情况和工作量较大2.科目汇总表账务处理程序：有利于减少工作量，但不利于反映

2、经济业务的来龙去脉3.汇总记账凭证账务处理程序：根据记账凭证汇总表记账时工作量较小，表上面有对应科目，可以反映经济业务的来龙去脉；登记记账凭证汇总表的工作量很大7.选择账务处理程序的意义。这些作用或者说产生的效果都是通过会计凭证、会计账簿报表之间的相互联系和相互牵制所实现的8.登记明细账的记账依据记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证9.现金日记帐的格式种类三栏式和多栏式财产清查1.财产全面清查的时间点定期：年终全面清查；不定期：企业撤销、合并、重组、股份制改革，（注意：没有企业成立）单位主要负责人变动（注意点：不是财务负责人）2.财产全面清查的内容包括企业内的固定资产、原材料、在产品、

3、未完工程、包装物、低值易耗品、在途物资、委托加工保管的物资、代加工、保管的物资。3.局部清查的内容包括：流动性较大的财产，有库存现金、银行存款、价值较大的资产、债权债务要求：专业性较强4.现金清查出纳人员一定要在场的方法5.年终决算清查方法年终据算清查是全面和定期的和存货清查存货清查是定期的1.实地盘存法实地盘存法是相对简单、容易操作的和永续盘存法永续盘存制相对复杂，但是起到了实际控制财产物资收付存的作用，有利于加强财产物资管理的适用情况2.银行余额对账表银行余额对账表，注意的是企业实际的银行存款等于企业帐上的余额加上银行已收而企业未收减去银行已付而企业未付的相关计算3.4.待处理

4、财产损溢的相关借贷科目待处理财产损溢的借方代指的是登记财产、物资毁损、盘亏的金额以及盘盈财产物资的转销数，贷方类似以及何时进行待处理财产损溢一定要在年报编制完成前结束，不必在月报编制前5.固定资产清理针对的是出售、毁损、报废的固定资产财务报告1.财务报告附注内容对未能在报表中列示项目的说明和已在报表中列示项目的详细描述和明细2.企业会计报表附注内容包括：企业的简介、不符合会计基本假设的说明、主要的会计政策、会计报表项目注释和分部情况和重要事项揭示3.季度财务报告的报出时间以及季报的保存时间报出时间为该季度结束后30天，保存时间为3年4.企业财务情况说明书包括企业的生产经营情况、盈亏

5、情况和利润分配情况、资产结构及其变动情况、5.资产负债表的填列资产负债表是按照流动性大小填列：货币资金、所有者权益项目1.存货余额原材料、材料采购、周转物资、生产成本的科目汇总后减去存活跌价准备的计算2.利润表项目是计算净利润的各要素，有营业外收入和营业外支出以及所得税费用3.营业收入、营业外收入、净利润、利润总额营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加（+-）公允价值变动损益（+-）投资损益-资产减值损失4.现金流量表：发行股票吸收现金的计算吸收的现金包括了咨询费但不包括成本