最新河南省--会计资格考试-培训课件-第11-章-会计核算形式ppt课件.ppt

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1、河南省-2011-会计资格考试-培训课件-第11-章-会计核算形式第一节会计核算形式的意义和原则一、会计核算形式的意义会计核算形式也称账务处理程序，是指凭证组织、账簿组织、记账程序和记账方式相互结合的形式。凭证组织是指所应用的会计凭证的种类、格式和填制方法，各种会计凭证之间，以及会计凭证与会计账簿之间的联系。账簿组织是指所应用账簿的种类、格式和登记方法，各种账簿之间，以及账簿与报表之间的联系。记账程序是指填制、整理、传递会计凭证，登记账簿，编制会计报表整个过程的系列程序。记账方式是指用手工记账还是用计算机记账。由于各单位的规模大小、业务繁简各不相同，其凭证组

2、织、账簿组织、记账程序和记账方式也有所区别，从而形成各种不同的会计核算形式。【例题11-1】会计核算形式也称账务处理程序，是指（）的相互结合。A.凭证组织B.账簿组织C.凭证种类D.记账程序E.记账方式【答案】ABDE第二节记账凭证核算形式一、记账凭证核算形式的特点记账凭证核算形式是最基本的会计核算形式，也是其他会计核算形式的基础。在记账凭证核算形式下，记账凭证可以采用一种通用的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专用的凭证格式。账簿一般需要设置总账、明细账和日记账。总账和日记账一般采用三栏式，明细账的格式可以根据管理的需要分别采用三栏式、数量金

3、额式和多栏式三种。记账凭证核算形式的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总账。二、记账凭证核算形式的记账程序在记账凭证核算形式下，对经济业务的处理主要按如下程序进行。1．根据原始凭证、汇总原始凭证编制各种记账凭证2．根据收款凭证和付款凭证登记现金、银行存款日记账3．根据原始凭证、汇总原始凭证并结合记账凭证登记明细账4．根据各种记账凭证逐笔登记总账5．月末，将日记账、明细账的余额与总账有关账户的余额相核对6．月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表记账凭证核算形式的记账程序如图11-1所示。图11-1记账凭证核算形式记账程序记账凭证收款付款转账原始凭证汇总原始凭

4、证总账明细账日记账现金存款银行会计报表①②③④⑤⑤⑥三、记账凭证核算形式的适用性优点：简单、明了，易于掌握；总账直接根据记账凭证逐笔登记，能详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况，清晰地反映了账户之间的对应关系。缺点：登记总账的工作量大，浪费人力、物力。为此，应当尽可能地将同类原始凭证编制成汇总原始凭证，再根据汇总原始凭证编制记账凭证；对于与现金、银行存款收付有关的业务也可根据日记账的记录汇总登记总账。主要适用于：规模较小、业务量少，所用会计凭证不多的单位。【例题11-3】规模小、业务量少、所用会计凭证不多的企业和单位可以采用（）。A.科目汇总表核处形式B

5、.汇总记账凭证核算形式C.记账凭证核算形式D.多栏式日记账核算形式【答案】C第三节科目汇总表核算形式一、科目汇总表核算形式的特点在科目汇总表核算形式下，记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可以采用通用记账凭证格式。此外，还应设置特种记账凭证——科目汇总表。在这种会计核算形式下，各种记账凭证中的科目对应关系只能是一个借方科目与一个贷方科目相对应，转账凭证还应复写一式两份，以便按科目归类汇总，编制科目汇总表。科目汇总表核算形式下的总账可以采用普通的三栏式格式，不设“对方科目”专栏。日记账和明细账的种类格式与记账凭证核算形式相同。科目汇总表核算

6、形式的主要特点是先根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账。二、科目汇总表核算形式的记账程序在科目汇总表核算形式下，对经济业务的处理主要按如下程序进行。1．根据原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证2．根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账3．根据原始凭证、汇总原始凭证结合记账凭证登记明细账4．根据各种记账凭证编制科目汇总表5．根据科目汇总表登记总账6．月末，将日记账、明细账的余额与总账有关账户的余额核对7．月末，根据总账，明细账的记录编制会计报表科目汇总表核算形式的记账程序如图11-2所示。图11-2科目汇总表核算形式记账程序会计报表总

7、账明细账日记账现金存款银行科目汇总表记账凭证收款付款转账原始凭证汇总原始凭证⑦⑥⑤⑥③④②①三、科目汇总表的编制及总账的登记㈠科目汇总表的格式科目汇总表又称记账凭证汇总表，是将相同的账户分别按借、贷方定期汇总编制而成的特种记账凭证。科目汇总表的格式可以根据需要自行设计，其常见的格式有两种。格式一见第七章表7-13、格式二如表11-1所示。㈡科目汇总表的编制及总账的登记科目汇总表的编制方法是：根据记账凭证按照相同的科目归类，定期汇总填列。对于现金与银行存款科目的借方发生额和贷方发生额也可以直接根据现金日记账、银行存款日记账的收入、支出数填列，而不再根据收付款凭

8、证归类汇总填列。㈢应用举例参见教材【例11-1】。科