第二章-承接审计业务.pptx

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1、风险评估与计划审计工作第3章接受审计委托阶段计划审计工作阶段执行审计工作阶段评价客户的可审查性评价事务所的胜任能力准备业务委托书开展风险评估制定总体审计策略制定具体审计计划进驻被审单位检查和评价内部控制制度审查会计报表及其济活动整理、评价审计证据复核审计工作底稿编写审计报告提出管理建议书报告审计结果阶段收集审计证据财务报表审计4个阶段2.1业务承接的实务流程在计划审计工作之前，应开展初步业务活动（PreliminaryEngagementActivities）初步业务活动的目的——是否承接业务&说服客户（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在

2、因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。2.1业务承接的实务流程初步业务活动的内容（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德规范的情况；（3）及时签订或修改审计业务约定书。与客户洽谈初步了解和评价客户评价审计师的职业道德和技术胜任能力评估利用其他注册会计师或专家的工作初步评估舞弊创建业务与签订业务约定书满足并超越客户期望召开审计小组会议2.1业务承接的实务流程与客户洽谈，获取客户相关信息资料与公司相关人员洽谈下列事项：1．审计的目标；2．审计报告的用途；3．管理层对财务报表

3、的责任；4．审计范围；5．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；6．审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7．管理层提供必要的工作条件和协助；8．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；9．利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）；10．审计收费。2.2初步评价业务承接——客户&事务所初步了解和评价客户的目的-----避免履约风险履约风险是指即使事务所遵循相关执业准则并签发了恰当的审计报告，依然存在因与客户合作而遭受损失的可能性。履约风险可能由以下事项所导致：被起诉职业名誉的损失缺乏盈利性2.2初步评价业务承接如何初步了解和

4、评估？如何避免履约风险？是否承接业务？2.2初步评价业务承接——案例ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等。自2004年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。2008年和2009年的会计报表及其前任注册会计师的审计报告显示，公司2008年和2009年分别实现主营业务收入34.82%亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2008年开始出现明显的下降，由2008年的2%下降到2009年0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77

5、%。。2.2初步评价业务承接——案例2009年公司利润总额中40%为投资收益，这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3-6个月）进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。自2004年以来，ABC已经两次更换了会计师事务所。2.2初步评价业务承接初步了解客户（被审计单位）背景情况(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。(2)被审计单位的性质。(3)被审计单位对会计政策的选择和运用。(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价。(6)被审计单位的内部控制。2.2

6、初步评价业务承接—信息来源通过巡视客户的经营场所、检查客户文件资料、与客户的管理当局和员工进行讨论等获取来自客户的信息利用搜索客户、行业和政府的网站、媒体以及政府数据库等获取公共信息利用会计师事务所的经验，如对于老客户，审计师应当复核其以前年度的工作底稿；对于新客户，后任审计师应当向前任审计师咨询2.2初步评价业务承接首次接受审计委托包括接受新客户而建立客户关系和承接现有客户（因对其提供了其他服务）的审计业务委托两种情况。在这两种情况下，尤其是接受新客户的情况下，注册会计师通常缺乏过往审计经验以评估与客户及业务接受相关的风险，因此注册会计师应对其进行彻底的调查。与前任注册会

7、计师沟通作出安排，包括查阅前任注册会计师的工作底稿等;必要时利用外部调查机构，特别是对于高风险的行业及客户。（比如，遇到较大的财务困难；财务业绩显示出非正常的高速增长；受到监管的企业等等）首次接受委托时，前期调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多2.2初步评价业务承接在持续接受委托（老客户）时，进行前期调查应考虑以下主要因素：（1）管理当局的特点和诚信；（2）被审计单位的涉讼案件及其处理情况；（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（4）利害冲突及回避事宜；（5）内部控制的改进情况；（6）审计