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时间:2021-04-16
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1、编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第14页共14页财务成果核算中涉及的科目:损益收入、损益费用、本年利润、利润分配常用损益收入类0销售产品取得收入借贷结转到本年利润主营业务收入0销售材料取得收入借贷结转到本年利润其他业务收入0投资分得利润借贷结转到本年利润投资收益0取得营业外收入借贷结转到本年利润营业外收入第14页共14页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第14页共14页常用损益费用类:结转到本年利润借贷计提(结转)已销售产品成本主营业务成本0结转到本年利润借贷计提(结转)已销售材料成本其他业务成本0结转到本
2、年利润借贷计提营业税金及附加营业税金及附加0结转到本年利润借贷发生营业外支出营业外支出0第14页共14页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第14页共14页结转到本年利润借贷发生各项费用期间费用0结转到本年利润借贷发生各项费用损益费用0取得各项收入借贷结转到本年利润损益收入0第14页共14页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第14页共14页结转收入借贷结转费用本年利润利润总额所得税费用净利润第14页共14页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第14页共14页财务成果核算(结转损益)
3、结转收入借:损益收入贷:本年利润结转费用借:本年利润贷:损益费用第14页共14页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第14页共14页财务成果计算要点:1.计算(结转)已销售产品成本:主营业务成本5000主营业务成本=已销售产品数量50×成本单价已销售产品成本单价=完工入库产品总额÷完工入库产品数量产品完工入库:借:库存商品(材料10000+工资5000+制造费用2000)17000贷:生产成本170件2.计算(结转)其他业务销售成本:其他业务成本其他业务成本=已销售材料数量×成本单价3.计算(营业税金及附加)营业税金及附加=应交(增值税+消费
4、税+营业税)*10%增值税*10%其中城市维护建设税7%,教育费附加3%4.计算(结转)所有的收入和费用(利润总额)利润总额=主营业务收入+其他业务收入+投资收益+营业外收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-营业外支出第14页共14页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第14页共14页-销售费用-管理费用-财务费用5.计算并结转所得税(净利润)所得税费用=利润总额(应纳税所得额)×税率25%净利润=利润总额-所得税费用第14页共14页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第14页共14页损益结转账务处理
5、:(财务成果计算)利润总额1.结转收入2.结转费用借:主营业务收入借:本年利润其他业务收入贷:主营业务成本营业外收入其他业务成本投资收益营业税金及附加贷:本年利润管理费用销售费用财务费用第14页共14页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第14页共14页例:1.销售A产品10件,单价100元,货款1000元,销项税额170元,款项收到存入银行借:银行存款1170贷:主营业务收入——A产品1000应交税费——应交增值税(销项税额)1702.以现金支付销售运费100元借:销售费用100贷:库存现金1003.以银行存款支付行政部门电话费300元借:
6、管理费用300贷:银行存款3004.销售甲材料50kg,单价80元,价税合计4680元,款项尚未收到借:应收账款4680贷:其他业务收入4000应交税费——应交增值税(销项税额)6805.投资分得利润5000元存入银行借:银行存款5000贷:投资收益50006.第14页共14页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第14页共14页销售B产品50件,单价40元,货款2000,销项税额340,款未收借:应收账款2340贷:主营业务收入——B产品2000应交税费——应交增值税(销项税额)3401.销售乙材料100kg,单价50元,价税合计5850,收
7、到一张银行承兑汇票借:应收票据5850贷:其他业务收入5000应交税费——应交增值税(销项税额)8502.向地震灾区捐款1000元借:营业外支出1000贷:库存现金10003.对方不履行合同,收取违约金700元借:库存现金700贷:营业外收入7004.计提本月应付借款利息500元借:财务费用500贷:应付利息5005.第14页共14页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第14页共14页结转已销售产品成本(已知:A产品成本单价60元,B产品成本单价20元)主营业务成本=已销售产品数量×成本单价A产品
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