2015年终奖个人所得税计算方法.doc

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1、个人收集整理勿做商业用途2015年终奖个人所得税计算方法（详细版）发布时间:2015-01-12来源：劳动法频道　　年终奖个人所得税计算方法　　年终奖拿到手大家乐开怀，不过年终奖也会要像发工资一样。要交税费的哦。很多人不知道年终奖个人所得税怎么计算！这里小编居仁义就来为大家分享年终奖个人所得税的计算方法.仅供参考！!　　国税发［2005］9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。　　年终奖个人所得税计算方式：　　1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-

2、速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率.　　2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=（年终奖-(3500—月工资）)*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-（3500-月工资）除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。　　这里我们以一个示例进行计算演示:　　小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元,当月所需缴纳的个人所得税如下：　　1）当月工资个人所得税=（6000—3500）*10%—105=145元　　2)年终奖个人所得税=20000*10%—105=1895元个人收

3、集整理勿做商业用途　　当月个人所得税总额=145+1895=2040元　　由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。　　一、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。　　全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率,但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。　　例一：赵某2013年1月工资5000，年终奖24000,无其它收入。　　赵某工资部分应缴纳个人所得税:(5000—3500）＊3％=45元　　赵某年终奖（24000)部分应缴纳个人所得税计算：个人

4、收集整理勿做商业用途　　先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元,　　再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105.　　赵某年终奖24000应缴纳个人所得税:　　24000*10％—105=2295元。　　赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。　　二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税.　　但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣

5、除规定标准的免税所得（如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。　　例二：钱某2013年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入.　　钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。　　钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。　　钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元）”,22500元为应纳税所得额。　　22500除以12个月，即：22500/12=1875元，　　再按其商数确定适用税率为10％，速算扣除数为

6、105。个人收集整理勿做商业用途　　钱某年终奖24000应缴纳个人所得税:　　(24000—1500)＊10%-105=2145元。　　钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元。　　三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发[2005］9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。　　该条款的要点是:　　1，一个员工2013年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2013年其它月份就不能再适用了。　　2，一个员工一年一次

7、，在两处以上取得年终奖,也只能适用一次.　　3，员工即使工作时间不足12个月,也可以适用一次。　　例三:孙某2012年1—3月在石油企业工作，2012年4—8月跳槽到电信企业，2012年9月至今跳槽到房地产企业工作，　　如果孙某2012年12月在房地产企业取得工资5000,年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只2012年在房地产企业工作4个月,但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。　　房地产企业计提年终奖时,计提、发放会计处理同例一.个人收集整理勿

8、做商业用途　　四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005］9号文件优惠办法计算,从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。　　国税发[2005］9号文件规定：“在一个纳税年度内，