最新Ch7财务报告ppt课件.ppt

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1、Ch7财务报告所有者权益（或股东权益）变动表利润表现金流量表资产负债表财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件附注01交易性金融资产、工程物资、递延所得税资产、短期借款、应付职工薪酬、应交税费、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目02货币资金固定资产无形资产03应收账款包括应收及预付账款减去坏账准备应付账款包括应付及预收账款减去坏账准备04长期应收款”和“一年内到期的非流动资产”项目;“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”和“一年内到期的非流动负债”项目05应收账款、其他应收款

2、、存货、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权直接根据总账科目余额填列根据几个总账科目余额填列根据有关明细科目余额计算填列根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列例题【例题7.4】下列业务中，不影响现金流量的是（）A计提坏账准备B预付购货款C发行股票D接受现金捐赠【答案】A【解析】企业计提的各种减值准备包括资产的折旧和费用的摊销

3、均为账面损失，没有引起实际的现金流出。四、现金流量表（二）现金流量表各项目的内容及填列1.经营活动现金流量（1）销售商品、提供劳务收到的现金包括：①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金②前期销售商品和提供劳务本期收到的现金③本期预收的商品款和劳务款等④本期收回前期核销的坏账损失⑤本期发生的销售退回而支付的现金（从本项目中扣除）四、现金流量表具体计算如下：销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋本期发生的增值税销项税额＋应收账款减少额（期初余额－期末余额）（不扣除坏账准备）＋应收票据减少额（期初余额－期末余额）＋预收款项增加额（期末余额－期初余额）－本期由于收到非现金资产抵

4、债减少的应收账款、应收票据金额－本期发生的现金折扣－本期发生的票据贴现利息（不带追索权）＋收到的带息票据的利息±其他特殊调整业务四、现金流量表（2）收到的税费返还企业收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等，按照实际收到的金额填列。（3）收到的其他与经营活动有关的现金包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入等。四、现金流量表（4）购买商品、接受劳务支付的现金包括：①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金②本期支付的前期购买商品、接受劳务的未付款项③本期预付的

5、购货款④本期发生的购回退回而收到的现金（应从本项目中扣除）四、现金流量表具体计算：购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋存货项目增加额（期末余额－期初余额）（不扣除存货跌价准备）＋本期发生的增值税进项税额＋应付账款减少额（期初余额－期末余额）＋应付票据减少额（期初余额－期末余额）＋预付账款增加额（期末余额－期初余额）－本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息－本期取得的现金折扣＋本期毁损的外购商品成本－本期销售商品成本和期末存货中产品成本所包含的不属于购买商品、接受劳务支付的现金的费用（如未付的工资、福利费和制造费用中除材料以外的其他

6、费用）±其他特殊调整业务四、现金流量表（5）支付给职工以及为职工支付的现金包括：本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助、以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。该项目不包括支付给离退休人员的各种费用；上述职工不包括“在建工程人员”。具体计算：支付给职工以及为职工支付的现金＝本期产品成本以及费用中已付的职工薪酬＋应付职工薪酬减少额（除在建工程人员）（期初余额－期末余额）四、现金流量表（6）支付的各项税费包括：企业实际支付的各种税金和支付的教

7、育费附加、矿产资源补偿费等。不包括支付的计入固定资产价值的耕地占用税。具体计算：支付的各项税费＝营业税金及附加＋缴纳的所得税＋管理费中的印花税等税金＋已交纳的增值税＋应交税费减少额（不包括增值税）（期初余额－期末余额）四、现金流量表（7）支付的其他与经营活动有关的现金除上述项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。如罚款支出、支付的差旅费、经营租赁的租金、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付给离退休人员的各项费用等。具体计算：支付的其他与经营活动有关的现金＝“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即