公司各阶层节税经金领收入190万能减税60万.docx

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1、公司各阶层节税经金领收入190万能减税60万　　2011年个税新方案网上征求意见，创下了23万余条建议的纪录。间接地说明了“税收”已经逐渐成为社会关注焦点，以往只有企业关注的“税收制度”，近年来也随着个人财富的不断增长，受到了公众的关注。其实，税收筹划并不是新生事物，在西方国家已有很长的历史，不仅被政府认可并成为了一种职业。但在我国税务筹划还仅仅处于探索、研究和推行的阶段，尽管如此，人们对税务筹划的热情却一直在升温。“野蛮者抗税、愚昧者偷税、精明者进行税务筹划”的说法，令人们对税务筹划产生诸多遐

2、想。本文拟以案说法，介绍一些比较常见的税收筹划案例。　　“税收筹划”是指纳税人在不违背法律法规的前提下，通过健全的财务规划技术，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，合法地将税务负担降低。理财规划师在为纳税人进行税务筹划安排时要熟悉并及时更新相关税收法律法规，合法避税，坚决不偷税、漏税，找准节税点，巧用各种税优政策。比较常用的“税收筹划”方法有：征税范围综合考量　　*纳税人身份设计　　*计税依据规划　　*税率选择　　*税收优惠利用　　案例一：公司总裁的节税经　　张先生现为某高新技术公司

3、总裁，公司拥有核心自主知识产权，高新技术的产品收入占总收入的60%以上，现企业已初具规模，在2个城市设立了分公司，拥有近500名员工，税前利润超过1500万元，由于企业发展势头强劲，公司准备进一步加快在二线城市分公司的建设步伐。与此同时张先生家庭资产迅速增长，除每月领取税前20万元的月薪外，每年底还可拿到税前500万元的分红，目前为子女教育正筹划全家办理美国投资移民。　　分析及建议　　在企业税收方面，经过理财师与张先生的沟通，发现其公司产品属于《国家重点支持的高技术领域》规定范围，如果公司能够增

4、强研发费用投入，使研发费用在销售收入中占比提高至6%以上，同时提高公司科技人员职工比例，即可满足国家针对重点扶持的高技术企业税收减免政策要求，减按15%的税率征收企业所得税，按照年1500万的利润推算将实现节税150万。同理，张先生的公司在二线城市扩张时，应做好子公司与分公司的选择，如果分支机构能享受到当地更优的税收减免政策，且成本投入较低，盈利迅速，应考虑以子公司的形式设立分支机构，独立纳税，以降低税率。　　在个人税收方面，张先生每月领取20万薪金收入，根据最新修订的个人所得税法七级税率，每月

5、需缴纳税款(200,000-3500)×45%-15375=7,3050(元），年纳税额高达876,600元；年底500万的分红需缴纳税款5000,000×20%=1000,000(元）。由于张先生企业税率较低，可考虑将部分薪金收入转为年底分红的形式领取，同时通过月薪与年终奖搭配的形式降低税率。如果张先生将240万元的年薪领取方式调整为100万元年终分红、68万元年终奖以及每月6万元月薪，则年缴纳税款如下：　　年终分红缴税1000,000×20%=200,000（元）　　年终奖缴税（680,00

6、0×30%）-3375=200,625（元）　　薪金缴税[（60,000-3500）×30%-3375]×12=162,900（元），共缴税563,525元，实现节税313,075元。　　此外，张先生还可考虑通过单位缴纳三险一金、购买团体保险等形式使薪金收入福利化，从而降低税基和税率，使个人收入最大化。　　对于张先生全家投资移民美国的筹划，建议张先生慎重考虑。由于美国同时按属人主义与属地主义原则全球征税，张先生移民后将面临双重税收，虽然我国与美国已签订相关税收协议，但由于两国税制的差异，且美国税

7、率变化频繁，张先生在我国的纳税额在美国较难全额抵扣。因此，张先生作为家庭的主收入来源者，移民后税负将大幅增加，需三思而后行，如确为子女教育所必须可考虑为家庭其他成员办理移民。　　案例二:自主创业者的税收优化　　王女士留学归国后，拟与两位同学同比合资成立一家医疗器械销售代理及配套运输企业，预估企业运营后年税前利润100万元左右，年底全部分红，此外，出资人每人领取2万元月薪，王女士正在筹划采用什么样的组织形式能有效节稅，实现利润最大化。　　分析及建议　　王女士可考虑成立有限责任公司及合伙企业两种形式

8、，两种形式均须缴纳17%的增值税，区别在于如果成立有限责任公司，企业利润可扣除王女士及两位合资人的工资薪金收入后再缴纳企业所得税，同时王女士及两位合资人需就工资薪金所得及股息、红利所得纳税；如果采用合伙企业形式，则在扣除投资人每人每月3500元的生计费用后，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个税。按照年税前利润500万测算，如采用有限责任公司形式，则王女士及合资人纳税如下：　　工资薪金纳税[（20,000-3500）×20%-375]×12×3=105,300（元）　　企业所得纳税1000,00