作业成本管理的实施步骤.ppt

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1、建立作业成本管理体系流程概览定义作业词典作业库数据收集定义成本分配模型-分配资源成本定义成本分配模型-分配作业成本成本报告作业分析作业量计量资源驱动因素作业驱动因素明确管理需求作业成本法模型的工作方法确定成本管理需求11：建立成本作业分配模型确立成本预算标准2：建立成本预算和成本分析报告模板审阅现行成本预算模型和数据1定义作业词典2进行作业分析3定义成本分配模型4收集成本数据及数据输入5成本模型测试及启用6建议未来成本预算模型2制定成本分析报告模板3作业成本法模型的工作方法(续)确定成本管理需求1定义作业词典2进行作业分析3定义成本分配模型41：建立成本作业分配模型确立成本预算标准详细

2、分析目前的管理需求与优先次序根据管理需求，明确系统信息输出的详细程度理解、定义需要计算作业成本的成本对象（产品/服务/企业/流程/部门）各种作业成本管理报告提供後台支持及网络营运单位相关作业成本法培训，例如：电业作业成本介绍作业成本数据需求及数据收集流程等与各业务部门关键岗位员工面谈了解现有业务的情况实地了解各种作业的操作过程讨论分析作业的产生原因，资源耗费等作业属性订定作业流程、定义及编制作业词典（电力行业作业词典摘要举例参考附录1）根据业务流程，制定详细的作业地图参阅全球最佳业务实践，检验流程/作业的合理性与经济性发现潜在的流程优化机会，或者识别出效率低的作业定义完整的从资源投入到

3、产出的流程/作业的关系模型制定作业成本方法根据前面定义资源/作业/成本对象的关系地图，定义所有相应的分配关系：分配谁怎么分分给谁把上述分配模型录入采用Excel模板的作业成本系统输出成果：信息需求清单作业成本法业务培训作业流程和作业词典详细作业图作业成本方法作业成本法模型的工作方法(续)1：建立成本作业分配模型确立成本预算标准分析现有数据来源，例如ERP/CRM等搜集目前运营和财务系统中没有的其他基础数据收集每次计算作业成本的各作业库的作业消费量数据把所有数据加工处理后，导入计算模型(Excel模板)，进行作业成本计算按需要计算的成本对象（产品/服务/企业/流程/部门），测试成本模型和

4、由此生成的盈利报告和作业成本报告根据测试成功的成本模型产生的作业成本制定预算成本标准提供对应关系图将作业成本分配模型的成本类别与目前会计核算成本科目进行对照收集成本数据及数据输入5成本模型测试及启用6输出成果：采用Excel工具建立的作业成本计算模型草稿正式的建立在Excel基础上的作业成本计算模型作业成本法模型的工作方法(续)审阅现有成本预算模型和全局历史成本数据了解和确定未来成本预算模型的涵盖范围根据作业活动建议未来成本预算概要模型根据成本分批模型，建立成本预算的标准模板明确各项直接成本、间接成本的管理责任制定主要输配售电网络考核指标(KPIs)对作业成本预算的执行情进行跟踪与考核

5、2：建立成本预算和成本分析报告模板审阅现行成本预算模型和数据1建议未来成本预算模型2制定成本分析报告模板3审阅现有成本分析报告并与管理层讨论未来成本分析报告的要求。根据作业成本核算和管理层对成本信息提供的需求，健全全局作业成本分析报告输出成果：成本预算的标准模板主要输配售电网络考核指标未来成本预算模型的涵盖范围文档作业成本分析报告分步实施作业成本法优缺点在建立作业成本管理体系过程中，通常由于下列原因考虑采用分步实施作业法…由于项目实施时间较长，涉及部门较多，参与项目的部门及人员在时间上难以进行配合管理层担心各业务部门同时实施作业法对企业日常经营活动造成影响相关部门人员对作业成本法的原理

6、和方法缺乏了解，各部门人员的素质也相对参差不其，对项目执行造成困难公司对项目的预算不足，资金投入限制了实施范围其它资源的限制分步实施作业成本法的优缺点分步实施方法的一些优缺点包括：项目实施过程中资源投入较为集中，资金投入相对较少项目实施的时间更快、实施结果较为容易取得第一阶段实施如果取得成功，可以将其成功经验向其他领域推广优点项目实施结果缺乏准确性和代表性，实施结果并不能充分反映产品及服务最真实的利润和成本由于作业成本分析只针对输配售网络其中一部分进行，导致与所有网络相关的间接成本分配较粗，分配后的成本数据可比性和指导性较差导致后台支持的涉及跨部门及跨流程相关成本分配和分析工作复杂化并

7、影响结果的准确性展开分步实施后，由于实施步骤重复，公司需要花费更长的时间去完成全公司的作业成本分析导致重复劳动和成本经济效益降低缺点无法根据项目需要，识别出详细程度适当的作业类型无法选择正确的作业成本驱动动因无法按照要求按时完成作业量的分析工作在整个项目实施过程中管理层没有给予自始至终的重视由于缺乏管理层的协调，各部门对项目的重视/理解不够建立作业成本核算体系面临的主要问题和挑战根据我们的经验，在建立作业成本管理体系过程中，客户面临的可能的主要