中国诚通控股公司合并报表抵消分录.ppt

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1、中国诚通控股公司合并报表抵消分录一、合并资产负债表和损益表抵消分录二、合并现金流量表抵消分录1一、合并资产负债表和损益表抵消分录（一）借：实收资本（股本）资本公积盈余公积合并价差投资收益少数股东损益本年未确认投资损失年初未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益投资收益提取盈余公积应付股利2一、合并资产负债表和损益表抵消分录（二）借：投资收益贷：财务费用（三）借：应付账款预收账款其他应付款等贷：应收账款预付账款其他应收款等3一、合并资产负债表和损益表抵消分录（四）借：坏帐准备贷：管理费用（五）借：主营业务收入贷：主营业

2、务成本存货4一、合并资产负债表和损益表抵消分录（六）借：主营业务收入贷：主营业务成本固定资产原价（七）借：累计折旧贷：管理费用5二、合并现金流量表抵消分录（一）借：少数股东损益本年未确认投资损失投资损失（减：收益）（适用于投资收益）贷：净利润投资损失（减：收益）（适用于投资损失）注：抵销子公司所实现的本年净利润和母公司对子公司的投资收益，相应确认少数股东损益（二）借：投资所支付的现金贷：吸收投资所收到的现金注：抵销母公司对子公司的现金投资部分6二、合并现金流量表抵消分录（三）借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

3、贷：取得投资收益所收到的现金注：抵销收到的内部现金投资收益和子公司内部现金分配等（四）借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金贷：取得投资收益所收到的现金注：主表抵销内部现金利息收入和内部现金利息支出（五）借：投资损失（减：收益）贷：财务费用注：抵销内部交易产生的利息收入和支出7二、合并现金流量表抵消分录（六）借：经营性应收项目的减少（减：增加）贷：经营性应付项目的增加（减：减少）注：抵销内部债权和内部债务项目（七）借：净利润贷：计提的资产减值准备注：抵销内部应收款项计提的坏帐准备8二、合并现金流量表抵消分录（八）

4、借：购买商品、接受劳务收到的现金贷：销售商品、提供劳务收到的现金注：抵销以现金结算的内部销售收入和内部销售成本（九）借：存货的减少（减：增加）贷：净利润注：抵销内部商品销售本年未实现毛利9二、合并现金流量表抵消分录（十）借：购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金贷：销售商品、提供劳务收到的现金注：抵销内部交易购买的固定资产（十一）借：净利润贷：固定资产折旧注：现抵销内部交易购买固定资产计提的折旧10