新编财务会计第二章.ppt

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1、货币资金第一节库存现金一、现金管理的主要内容(一)现金的使用范围(二)库存现金限额(三)现金日常收支管理(四)现金账目管理二、库存现金的核算（一）库存现金收付的核算企业的现金收入主要包括：从银行提取现金、收取不足转账起点的小额销货款、职工交回的多余出差借款等（二）备用金制度及其核算备用金是指为了满足企业内部各部门和职工生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用现金。备用金的使用方法是先借后用、凭据报销（三）库存现金的清查为了确保账实相符，应对现金进行清查。现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行

2、账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对第二节银行存款一、银行存款管理银行存款是企业存入银行或其他金融机构的款项。银行存款的管理主要包括银行存款开户管理及结算管理两个方面:(一)银行存款开户的管理按照《银行结算办法》的规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，以办理存款、取款和转账结算等(二)银行存款结算管理现金开支范围以外的各项款项收付，都必须通过银行办理转账结算二、转账结算方式（一）银行汇票银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据（二）银行本票银行本票是银

3、行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据（三）商业汇票商业汇票是由出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据（四）支票支票是出票人签发的、委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据（五）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。按款项划转方式不同可分为信汇和电汇两种（六）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式（七）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并

4、由付款人向银行承认付款的结算方式第三节其他货币资金一、其他货币资金的性质与范围其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金同现金和银行存款一样，是企业可以作为支付手段的货币。其他货币资金同现金和银行存款相比，有其特殊的存在形式和支付方式，在管理上有别于现金和银行存款，应单独进行会计核算。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等二、其他货币资金的核算外埠存款企业在外埠开立临时账户，需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般实行半封闭式管理

5、的办法，即只付不收，付完清户。除采购人员差旅费用可以支取少量现金外，其他支出一律转账银行汇票存款企业办理银行汇票，需将款项交存开户银行。未用汇票存款应及时办理退款。其账务处理与外埠存款基本相同银行本票存款企业办理银行本票，需将款项交存开户银行。本票存款实行全额结算，本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式清结信用卡存款企业对于信用卡存款的核算主要包括办理信用卡存款、以信用卡支付有关费用、收取信用卡存款利息收入等存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未转为金融资产或投资的款项（一）（二）（三）（四）（五

6、）