任务1。1-资产负债表的编制.ppt

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1、任务1.1资产负债表的编制一、资产负债表的内容和结构：（一）资产负债表概述：1、资产负债表的概念：（见2页及3页的表）反映企业某一特定日期财务状况的报表2、资产负债表的作用：了解企业经济资源的种类及分布情况。评价企业偿债能力。衡量企业财务风险。预测企业发展前景。1天津职业大学经济与管理学院（二）、资产负债表的生成依据：资产=负债+所有者权益（三）、资产负债表的内容和格式统一采用账户式见3页及表1-1二、资产负债表的编制方法(详见下页）见4-6页三、资产负债表的编制应用见6页资料及表1-2任务1.1资

2、产负债表的编制2天津职业大学经济与管理学院任务1.1资产负债表的编制1.1.1资产负债表是总括反映企业在某一特定日期（年末、半年末、季末、月末）的全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务情况的记录。资产负债表反映出会计中最为基本的平衡公式，即“资产=负债+所有者权益”，表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、承担的债务和投资者对净资产的所有权，是企业必须按期编制的一张主要财务报表。3天津职业大学经济与管理学院任务1.1资产负债表的编制1.1.2资产负债表的编制方法1.资产负债表“年初数”的填

3、列资产负债表的“年初数”栏，根据上年度资产负债表各项目的“年末数”栏的数字填列。如果本年度资产负债表规定的项目名称和内容同上年度资产负债表不一致时，应对上年度资产负债表的项目名称和内容做相应调整，按调整后的年末数填入本年资产负债表的年初数栏。4天津职业大学经济与管理学院任务1.1资产负债表的编制2.资产负债表“年末数”的填列资产负债表的“年末数”栏，应当依据企业总分类账或有关明细账的期末余额分析填列。根据资产负债表各项目的内容与填列方法，将资产负债表年末数的填列分为五种情况。(1)根据有关总账账户的期末余额合计填

4、列根据总账账户期末余额合计填列的资产负债表项目有“货币资金”和“存货”两项。5天津职业大学经济与管理学院任务1.1资产负债表的编制(2)根据总账有关明细账户的期末余额分析填列①“应收账款”项目和“预收账款”项目②“预付账款”项目和“应付账款”项目③“待摊费用”项目和“预提费用”项目(3)根据有关总账账户的期末余额分析计算填列①“一年内到期的长期债权投资”项目和“长期债权投资”项目②“一年内到期的长期负债”项目和长期负债各项目6天津职业大学经济与管理学院任务1.1资产负债表的编制(4)根据总账账户余额减去其备抵项目

5、后的净额填列①“短期投资”项目，应根据“短期投资”账户的期末借方余额减去“短期投资跌价准备”账户的期末贷方余额后的差额填列。②“应收账款”项目，根据“应收账款”账户的期末借方余额减去“坏账准备”账户的差额填列。其他应收款填制与应收账款方式相同。③“长期股权投资”项目，根据“长期股权投资”账户的期末借方余额减去有关减值准备的期末余额后的差额填列。长期债权投资填制方式与长期股权投资相同。④“在建工程”项目，根据“在建工程”账户的期末借方余额减去“在建工程减值准备”账户贷方期末余额后的差额填列。⑤“无形资产”项目，根据

6、“无形资产”账户的期末借方余额减去“无形资产减值准备”期末贷方余额后的差额填列。7天津职业大学经济与管理学院任务1.1资产负债表的编制(5)根据总账账户的期末余额直接填列资产负债表内大多数的资产、负债、所有者权益项目，都可直接根据总账账户的期末余额直接填列。(6)补充资料的填列补充资料是资产负债表的重要组成部分，也是企业报送报表时必须要填列的内容。在填列补充资料时，查阅相关的会计账簿即可。8天津职业大学经济与管理学院任务1.1资产负债表的编制1.1.3资产负债表的编制应用（6-9页）1.会计资料：年末总账账户期末

7、余额2.编制资产负债表的实务9天津职业大学经济与管理学院任务1.1资产负债表的编制1.1.4编制资产负债表应注意的问题（1）注意会计账户与报表项目的对应关系，非一一对应，应分析填列。（2）资产价值必须按实际成本反映（3）注意准确运用数字符号。凡是某报表项目没有对应项目的，该项目所出现的相反方向余额，应以“-”号填列在资产负债表中。凡是某项目有对应项目的，该项目所出现的相反方向余额，在对应项目中反映，不以“-”号反映。（4）注意不包括在资产负债表中的项目。“待处理财产损溢”账户余额不在资产负债表中反映，若企业期末该

8、账户中仍有未转销的余额，应及时报批处理。10天津职业大学经济与管理学院补充资产负债附表资产负债表的附表有两个：1、资产减值准备明细表2、应交增值税明细表编制资产负债表的附表有利于详细考核企业的资金运用情况，能够为投资者决策提供更为可靠的信息。11天津职业大学经济与管理学院补充资产负债附表一、资产减值准备明细表1、需要计提准备金的项目：（八项计提）⑴短期投资减值准备⑸在建工