第二章-设置会计科目和账户.ppt

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1、第二章设置会计科目和账户第一节会计要素会计要素是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化。我国《企业会计准则——基本准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。（一）资产的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（二）资产的特征1.由过去的交易或事项形成只有过去发生的交易、事项才能增加或者减少企业的资产。不能根据谈判中的交易或者计划中的经济业务来确认一笔资产。一、资产要素2.为企业拥有的，或者即使不为企业拥有，也是企业所控制企业拥有资产，从而就能够排他性地从资源中获得经济利益；有

2、些资产虽然不为企业所拥有，但是企业能够支配这些资产，而且同样能够排他性地从资产的使用中获得经济利益。如融资租赁资产。3.能够直接或间接地给企业带来经济利益经济利益是指直接或间接地流入企业的现金或现金等价物。这里的“现金”是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款；“现金等价物”是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。在同时满足以下条件时，确认为资产：1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业。2）该资源的成本或者价值能够可靠计量。（三）资产的分类资产按其流动性分为流动资产与非流动资产两大类。1.流动资产流动资产是指那

3、些可以合理的预期将在一年之内或超过一年的一个经营周期之内被销售、耗用的资产。主要包括货币资金、应收票据、应收账款、预付账款、存货等。2.非流动资产除流动资产外的所有其他资产称为非流动资产，包括固定资产、无形资产和其他资产。（一）负债的定义负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（二）负债的特征1.由过去的交易或事项形成导致负债的交易或事项必须已经发生。如企业购买材料没有付款会产生应付账款，从银行贷款会产生偿还贷款本息的义务。对于企业正在计划的未来交易或事项，如计划从银行贷款，并不构成企业的负债。二、负债要素2.负债是企

4、业承担的现时义务现时义务是指由企业过去已经发生的交易或事项所产生的企业当前所承担的义务，而不是潜在的义务。企业不能或很少可以回避现实义务。3.负债的清偿会导致经济利益流出企业清偿债务往往需要在将来转移资产或提供劳务，如用现金清偿债务或用材料、固定资产等偿还债务，或通过提供劳务来偿还等，这些清偿方式都会减少企业的经济利益。在同时满足以下条件时，确认为负债：1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量（三）负债的分类负债按其偿还期的长短可分为流动负债与非流动负债。1.流动负债流动负债是指偿还期在一年或者长于一年的一个经营周

5、期之内的债务；如短期借款、应付票据、应付账款、应付利润、预收账款等；2.非流动负债非流动负债则是指偿还期在一年或者长于一年的一个经营周期以上的债务；如长期借款、应付债券等。（一）所有者权益的定义所有者权益是指企业资产扣除负债后的有所有者享有的剩余权益（即净资产）。即资产-负债=所有者权益。公司的所有者权益又称为股东权益。（二）所有者权益的特征所有者权益相对于负债而言，具有以下特征：1.所有者权益不需要定期偿还除非发生减资、清算，企业不需要偿还其所有者权益。三、所有者权益要素2.所有者权益无优先清偿权企业清算时，负债往往优先清偿，而所有者权益只能在清偿所有

6、的负债之后才返还所有者。3.有参与企业利润分配的权利所有者凭借所有者权益能够参与企业的利润分配，而债权人则不能。所有者权益投资者投入实收资本资本公积（主要由于资本溢价形成）盈利形成盈余公积未分配利润留存收益（三）所有者权益的分类（一）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（二）收入的特征1.从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易中产生收入从企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中产生，不包括偶然发生的收入，如出售固定资产、无形资产取得的收益就不能作为企业的收入，而作为一种利

7、得。四、收入要素2.可能表现为资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款或应收账款等；也可能表现为负债的减少，如用商品低偿债务；还可能同时引起资产的增加和负债的减少，如采用预收部分货款方式销售商品，同时收到剩余货款。3.最终导致企业所有者权益的增加因收入能够引起资产的增加或负债的减少，根据“资产-负债=所有者权益”公式，收入会引起所有者权益的增加。4.只包括本企业经济利益的流入，而不包括代收款项收入不包括为第三方或客户代收的款项，因为代收的款项虽然增加了企业的资产，但同时也增加等额的负债，不会增加企业的所有者权益，

8、不属于企业经济利益的流入。如企业销售货物收取的增值税、旅行社代客户收取的门票等。