第4章-工业企业典型业务核算.ppt

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1、四、销售业务的核算(一)销售过程及主要经济业务1.企业销售过程从出售产品(劳务)开始→取得销售收入→收回货款的过程其主要经济业务是：销售商品实现营业收入；作好销售结算工作,尽快收回货款。12.销售商品收入的确认条件（4个）：（1）企业已将商品所有权上的风险和主要报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。23.销售业务核算的主要内容——包括：正确确认和核算营业收入；正确核算营业成本和营业费用；正确核算增值税和营业税；正确核算应收账款和

2、应收票据。3四、销售业务的核算(二)核算账户（9个）1.主营业务收入”账户——属损益类账核算企业销售商品、提供工业性劳务取得的收入。借方登记企业本期销售收入的金额：“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”；贷方登记①本账户“主营业务收入”②专用发票上注明的增值税税额“应交税费—应交增值税（销项税额）”。③表示期末结转“本年利润”账户的成本总额，结转后，期末无余额。“主营业务成本”账户按商品种类设置明细账进行明细分类核算。41.主营业务收入账户若本期发生的销售退回或折让：借方：①按应冲减的销售商品收入，借记本账户“主营业务收入”；②按专用发票上注明的增值税税额，借记“

3、应交税费—应交增值税（销项税额）”。贷方：按实际支付或应退还的价款，贷记：“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”；52.主营业务成本账户——属损益类账户，核算企业已销售产品的实际成本。该账户的借方登记企业本期已销产品应结转的销售成本，贷方表示成本减少数或期末结转“本年利润”账户的成本总额，结转后，期末无余额。62.主营业务成本账户若发生销售退回：借记“库存商品”，贷记“主营业务成本”。“主营业务成本”账户按商品种类设置明细账进行明细分类核算。73.“销售费用“账户——属损益类账户（过去叫营业费用）核算企业在产品销售过程中所发生的费用。该账户的借方登记销售费用的发生

4、。包括：企业为销售产品而发生运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、宣传费、促销费、广告费和为销售本企业产品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资、福利费、业务费、折旧费等经营费用。贷方登记期末结转“本年利润”账户数；结转后，期末无余额。该账户费用项目设置明细账进行明细分类核算。84.“营业税金及附加“账户——属于损益类账户，核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。注：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，不在本账户核算。借方登记本账户：贷方登记“应交税费”等科目。期末结转“本年利润”账户

5、数；结转后，期末无余额。94.“营业税金及附加“账户若企业收到返还的消费税、营业税等原计入本账户的各种税费。应按实际金额：借记“银行存款”等科目，贷记本账户“营业税金及附加”。→看业务26109、应交税费属于负债类账户，核算企业按照税法规定计算应交那的各种税费。如：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。应交增值税的明细科目：进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税金等。该账户贷方登记应交的税费，借方登记应交税费的减少或缴纳数。11营业税金及附加VS.应交税费联系：实

6、际意思差不多区别：“营业税金及附加”侧重在营业环节产生的税额，是费用类账户；增加记入借方。“应交税费”是应交未交的各项税费，是负债类账户。增加记入贷方。12核算企业因销售产品、材料，提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。该账户的借方登记应收账款增加数。如：应收而未收的款项和代垫的包装费、运杂费等贷方登记应收账款的减少或回收数。期末余额在借方，表示企业尚未收回的应收款项。如果贷方有余额，表示有预收账款。“应收账款”可按不同的应收账款单位设置明细账进行明细分类核算。5.应收账款账户——属资产类账户136、坏账准备—资产类账户核算企业应收款项等发生减值时计

7、提的减值准备。（1）企业提取坏账准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。如果①本期应提取的坏账准备＞其账面余额的，应按其差额提取；②应提数＜账面余额的差额，做相反记录。借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。③企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。“坏账准备”科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备147、应收票据资产类账户核算企业应销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应进行明细核算。借方登记应销售商品