现代企业内部审计与内部控制研究.doc

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1、现代企业内部审计与内部控制研究摘要：企业内部审计和企业内部控制及其相互关系，长久以来都是国内外学者研究的重要课题，而在现代企业中，伴随着科技迅猛发展，这两者之间的关系是否会产生变化？本文通过对企业内审，企业内控概念的辨析、发展历史的概述，讨论了两者对企业正常运营的重要性以及相互间的关系，并通过分析，向企业管理层提出了改善企业内审内控的合理化建议。关键词：内部审计；内部控制；现代企业；相关性现代企业经济迅猛发展和企业经营规模的不断扩张既从正面促进着企业会计、审计业务的发展，也同时要求着传统的内部审计、内部控制必须进行改革以适应不断变化的新环境，随着近年来国

2、家对企业财务状况加大监督力度，提高对企业内部控制监管的重视程度，企业的审计和内控工作变得愈发重要，那么企业内审与企业内控之间是否存在某种关系呢？一、现代企业内部审计简述（一）企业内部审计的定义根据《中国内部审计准则第1101———内部审计基本准则》规定，我国的内部审计即一种独立客观的确认和咨询活动，其通过运用系统的方法来审查和评价组织（企业，政府机关等）的业务活动，内部控制的风险管理的适当性和有用性，促进组织完善治理，增加价值和目标。传统意义上的企业内部审计指企业通过建立内审部门，对企业日常会计工作、经营工作进行监督和检查的一种独立客观的监督和评价活动。

3、其目的在于保证企业财务管理在符合法律的前提下，高效、稳定地运行。伴随着市场经济的不断发展，步入大数据时代以来，企业内部审计的功能也不再受到局限，除了传统意义上对财务活动的监督检查，还可以对企业的内部控制制度，乃至于对整个企业运营管理制度进行客观的监督，对企业管理者进行决策提供帮助，更好地开展相应管理工作。（二）现代企业内部审计发展5学海无涯科学技术的发展推动着内部审计的发展。由于企业中的会计和内部审计工作十分繁琐，工作量大，复杂程度高，企业需要在其中投入大量的人力与财力，在审计电算化普及前，传统企业内部审计主要是通过抽样审计，这样的审计工作量大，成本高，

4、工作时间长，效率低下，审计报告的时效性，准确性也得不到保障。出于对利润的考虑，企业在经营活动中大量运用会计电算化和审计电算化，节约了审计成本，同时提高了审计工作的效率。二、现代企业内部控制简述（一）内部控制定义的复杂性关于企业内部控制的定义，国内外一直没有一个统一的意见，不同国家的学者都有自己的见解。例如西南财经大学樊行健教授认为：“所谓企业内部控制可以高度概括为:企业、内部和控制；企业内部控制是一项企业管理活动，它产生于企业管理的硬性需要，同时具有社会性与技术性两大属性。”目前最广为接受的观点是：企业内部控制是指企业为了实现其经营目标，提高利润率，保障

5、会计信息的可靠性，保证经营活动的经济性而在内部采取的企业内部调整、规划、评价和控制的一系列方法与措施的总称。换句话说，企业在内部实施的，一切为了实现经营目标，提高利润而采取的措施和手段，在广义上来说，都可以称得上是内部控制的内容，这与内部控制的定义并不矛盾。（二）内部控制的重要性近年来，内部控制这一概念在企业管理中运用的越来越广。内部控制作为企业生产经营的自我调节和自我制约，处于企业管理决策系统的核心位置。其内部控制的重要程度是伴随着企业规模的不断扩张而逐渐增大的。内部控制能否有效实现，将直接关系到企业能否实现战略目标，内部控制的性质便要求单位必须将近期

6、利益与长远利益结合起来，在单位经营中做出符合战略要求、有利于提升企业自身发展能力和创造更多社会价值。良好的内部控制，应当为资产权和会计信息的完整性、真实性提供制度保障，是企业良性发展的基石，从相反方向来说，企业如果无法建立有效的内部控制，那么对于其日常经营活动而言，就已埋下致命的隐患。（三）内部控制近年发展概况5学海无涯随着移动网络和智能设备的更新换代，审计电算化和各类管理学理论的深入人心和广泛应用，企业内部控制同样步入了新时代。内部控制已经不仅仅再局限于保护企业资产安全完整，保证会计信息资料的正确可靠等，除了这些内控最为基本的功能外，内部控制在帮助企业

7、节约生产、财务成本，提高生产效率，管理层做出企业经营决策等各个方面都做出了贡献。三、内部审计与内部控制的相关性（一）内审与内控的区别企业内部审计与企业内部控制存在着以下几个方面的区别：1.目标不同：内审的目标在于确保企业管理以及会计信息的合法合规，而内控的主要目标在于提高企业经营效率。2.实施手段不同：内审的主要手段有查证、函证、抽样、座谈等等，内控的主要手段有环境控制、风险评估、活动控制、信息与沟通、监控等。3.控制对象不同：事实上，企业经营管理中的每一个环节都可以作为内部控制的对象，内部审计的对象则主要集中在财务方面。（二）内控与内审有着共同的发展目

8、标虽然内控以及内审在具体事项中的内容不同，需要处理的企业生产管理环节不同，但内控