“营改增”下企业税务内部控制.doc

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1、“营改增”下企业税务内部控制一、“营改增”的解析和实施“营改增”的原因（一）“营改增”解析“营改增”简单来说就是营业税改征增值税，“营改增”是国家财税局在2011年11月16日提出来的，试推行时间从2012年1月1日在上海开始。“营改增”的一大特点是加入了11%和6%两种税率，对原有税率进行了补充。企业增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣，成本会有所减少，影响企业税负，进而影响企业的长远发展。（二）实施“营改增”的原因随着我国经济高速发展，成为与全球经济联系紧密的国家，为了顺应时代发展潮流，税制改革显得尤为必要。原有营业税税制规定，有诸多弊端，营业税主要是根据营业额进行征税，重复

2、征税情况严重。另外大多数企业购买的应税劳务不能进行抵扣，在一定程度上增加了企业的税收负担，不利于企业长久稳定发展。增值税能有效避免重复征税，提高税额计算的准确性。结合以上因素，实施“营改增”是税制改革的必然。二、“营改增”后企业税务内部控制的挑战分析5学海无涯（一）企业内部不同部门联系增多以及税企联系紧密随着“营改增”的全面推行，使企业不同部门之间的联系更加紧密，另外企业和税务局之间也建立了有效的沟通。“营改增”政策的施行，影响着企业未来的发展。企业需要严格按照相关制度办事，有效加强企业内部机构间的有效联系。另外税务局在“营改增”政策下，需要了解企业的财务核算情况，以此核实企业

3、缴税是否符合相关政策规定，有没有存在违法行为。对于企业来说，迫切需要和税务局建立良好关系，减少彼此之间的矛盾，促使税务机关给予企业更多合理的帮助，使企业全面了解国家政策法规和提高业务能力。（二）企业税务内控风险增加“营改增”后，企业面临着政策和财务风险。自“营改增”政策实施，国家税收征管更加严格，涉及的方面有所增加，比如:纳税人有小规模纳税人和增值税一般纳税人的区别，小规模纳税人主要采用简易征收方法，而增值税一般纳税人进项税可抵扣，并且需要及时进行进项发票的认证，否则过期不能抵扣。对于企业来说，需要足够重视“营改增”政策并严格遵守，要不然稍不注意就会加大税务风险，不利于企业的长

4、久发展。另外随着国家对税收政策的调整，加大了企业税收筹划工作的难度。（三）“营改增”后企业税务内控要求更高“营改增”后，企业税务内部控制工作更加有难度，企业领导受到传统思想的束缚，缺乏新型管理理念，缺乏完善的内部控制制度和具体可操作的流程，对税务内控没有充足的认识，不知道怎样有效的进行税务内部控制。另外“营改增”后，企业一般纳税人需要缴纳增值税，增值税的计算涉及复杂的核算，特别是进项税的相关抵扣情况。会计核算难度加大，需要企业财务人员具有较高的业务和素质能力。相关财务人员一旦在工作中出现差错，就会对企业造成影响。（四）“营改增”后企业税务内外环境的变化营业税改征增值税后，企业要

5、交的税种和主管税务部门都会发生相应的变化，同时还涉及较为复杂的税收政策。对企业来说，就需要花费更多的时间和精力做好税务内控工作，企业不同部门之间需要建立有效沟通联系，协助财务部门做好缴税工作。另外与企业建立合作关系的其他企业，对增值税进项税和销项税的具体情况都有影响，也要求企业财务人员具有较高的业务能力，能够应对“营改增”后企业税控出现的问题并加以解决。（五）“营改增”后企业税务内控监查力度提高营业税改征增值税之后，企业关于缴税的内容涉及诸多细小的划分，就需要企业全面了解国家相关政策法规，加大税务的内部控制力度，确保企业税务工作正常有序开展。对于税务机关来说，在“营改增”政策下

6、，会加大对增值税发票的管理，加大了监督检查力度，对企业来说，更是新的挑战，如何更好的管理发票，在一定程度影响税务内控工作能否顺利开展。三、“营改增”下企业有效改进税务内控的有效方法5学海无涯（一）基于增值税相关规定优化财务核算流程“营改增”会在一定程度影响企业的采购计划，企业在购进货物时，会取得相对应的增值税进项发票，增值税一般纳税人的进项税在缴税时可以进行抵扣，在抵扣时需要保证其真实性。所以企业的销售部门和财务部门需要加强沟通配合，保证专用发票符合国家相关规定。财务人员在具体核算进项税时，严格遵守财会制度，在具体核算时，认真审核原始凭证，仔细核算销项税和进项税，保证税额的准确

7、性。财务核算与企业的有关业务直接挂钩，其主要的工作是对企业资金的流向进行监管，而这一过程需要企业的管理人员对企业相关的业务有足够的了解，并根据实际情况制定科学的核算流程，尽可能减少核算项，提升核算的精确性，保证税务核算可以高效进行。因此在税收规划上企业应当有足够的认识，以营改增政策为基础对企业的税务进行规划，提升企业运营的透明度，从而从多个层面帮助企业降低税务风险，提升企业的经营管理效率。（二）建立完善的税务内控系统“营改增”之5学海无涯后企业最好建立专门的税务会计部门，做好财会人员职责划分